2016注冊會計師考試《審計》練習題及答案
2016年注冊會計師考試時間為綜合階段為8月27日，專業階段為2016年10月15-16日、10月22-23日。為了幫助考生順利備考，下面百分網小編為大家帶來2016注冊會計師考試《審計》練習題及答案，供大家參考學習，預祝考生備考成功!
一、單項選擇題
1.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師( )。
A.復核銀行對賬單
B.不需再向該銀行函證
C.仍需向該銀行函證
D.可根據實際需要，確定是否向銀行函證
2.注冊會計師在審計天星公司某銀行賬戶的銀行存款時發現，銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是( )。
A.審查該賬戶的銀行存款余額調節表
B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
C.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況
D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業務
3.在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基本的目標是( )。
A.是否有漏記的銀行借款
B.銀行存款的真實性
C.是否有充作抵押擔保的存貨
D.是否有企業已經記錄但是銀行方沒有記錄的交易事項
4.注冊會計師執行的以下實質性程序中屬于審查企業收到的現金是否已經全部登記入賬的是( )。
A.對庫存現金執行監盤程序
B.檢查現金收入的日記賬、總賬和應收賬款明細賬的大額項目與異常項目
C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄
D.對被審計單位結賬日前一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項
5.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是( )。
A.出納員和會計主管人員
B.出納員和財務總監
C.現金出納員和財務經理
D.會計主管人員和內部審計人員
6.如果注冊會計師在資產負債表日后對庫存現金進行監盤，應當根據盤點數、資產負債表日至( )的現金收支數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。
A.盤點日
B.審計報告報出日
C.審計報告日
D.審計工作完成日
7.注冊會計師A于2010年3月5日下午下班時對甲公司全部現金進行監盤后，確認實有現金數額為1000元。甲公司3月4日賬面庫存現金余額為2000元，3月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫存現金余額應為( )元。
A.2500
B.1000
C.2300
D.1300
8.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是( )元。
A.625 000
B.635 000
C.575 000
D.595 000
9.下列有關被審計單位庫存現金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符
B.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表
C.單位應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用
D.單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經公司管理層或治理層批準
10.下列說法中正確的是( )。
A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作
B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發詢證函
C.被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準
D.如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額
二、多項選擇題
1.注冊會計師寄發的銀行詢證函( )。
A.屬于積極式函證
B.要求銀行直接回函至會計師事務所
C.是以被審計單位的名義發往開戶銀行
D.函證對象包括銀行存款和借款余額等
2.注冊會計師李明對A公司執行銀行存款余額函證的助理人員的工作進行檢查時，發現助理人員執行銀行存款余額函證程序時提出以下觀點，正確的有( )。
A.以A公司的名義寄發銀行詢證函
B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發出并回收
C.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以認定銀行存款余額是正確的
D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序
3.下列有關說法中不恰當的有( )。
A.注冊會計師在對銀行存款審查時，如果取得的銀行存款余額調節表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性
B.出納不能夠同時負責登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調節表
C.函證銀行存款余額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業資產的存在，還可了解企業賬面反映所欠銀行債務的情況，并有助于發現企業未入賬的銀行借款和未披露的或有負債
D.監盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序，盤點范圍包括未存入銀行的已收現金、零用金、找換金及各部門人員領用的備用金的盤點
4.注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有( )。
A.計算定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調節表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
5.監盤庫存現金是證實資產負債表中所列庫存現金是否存在的一項重要程序，還可以實現的審計目標有( )。
A.計價和分攤
B.完整性
C.在財務報表中恰當披露
D.權利和義務
6.注冊會計師在審閱助理會計師的庫存現金盤點計劃表時，發現以下幾種處理方法，其中不恰當的有( )。
A.注冊會計師應親自盤點
B.庫存現金監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任
C.盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作
D.盤點時應有被審計單位出納和會計主管在場
7.注冊會計師在執行庫存現金審計時通常需對現金相關的內部控制進行了解，一般而言，一個良好的現金內部控制體現為( )。
A.加強對現金收支業務的內部審計
B.全部現金收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續
C.現金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點現金
D.現金收支要有合理、合法的憑據，控制現金坐支
8.下列說法中不正確的有( )。
A.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式
B.注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證
C.注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在
D.向銀行函證企業的銀行存款，能夠證實企業銀行存款的真實性，不能證實企業銀行借款的完整性
三、簡答題
1.乙注冊會計師在對P公司2009年度財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：
(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調節表;
(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;
(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單。
要求：(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?
(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?
(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后，應檢查哪些內容?
(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容?
2.簡述注冊會計師進行現金監盤與存貨監盤的區別。
參考答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：銀行存款余額調節表就是針對銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達賬項或記賬錯誤引起的。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：B
【答案解析】：對銀行存款實施函證實現的最基本的目標是真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A可實現存在、權利和義務的目標;選項B可實現存在的目標;選項C可實現完整性的目標;選項D是針對截止目標。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：A
【答案解析】：盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：資產負債表日的現金賬面余額=盤點日實際監盤數額-資產負債表日至盤點日增加的金額+資產負債表日至盤點日減少的金額。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：C
【答案解析】：首先，確認3月5日賬實是否相符，3月5日賬面應結存數=賬面余額+已收現金未記賬金額-已付現金未記賬金額=2000+3000-4000=1000(元)，3月5日賬實相符，則表明3月4日實存現金是2000元，則2009年12月31日應結存現金余額為：
2000+165500-165200=2300(元)。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：B
【答案解析】：確認的銀行存款日記賬余額
=585 000+100 000-50 000=635 000(元)
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D后半句錯誤，因特殊情況需坐支的，應事先報經開戶銀行審查批準，而不是經被審計單位管理層或治理層的批準。
【該題針對“貨幣資金內部控制概述”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作;選項C，資產負債表的數額應當以資產負債表日的實有數為準;選項D，如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至資產負債表日金額。
【該題針對“貨幣資金內部控制概述”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：AB
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A是不正確的，取得銀行存款余額調節表后，如果兩邊金額相等，注冊會計師還應當檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的進賬情況，如果存在應于資產負債表日之前進賬的應作相應的調整;選項D盤點庫存現金的范圍不包括已領用的備用金。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：BCD
【答案解析】：檢查銀行存款余額調節表和函證銀行存款余額均能證明被審計單位銀行存款是否存在。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：監盤庫存現金不能實現被審計單位的貨幣資金是否在財務報表中做出恰當披露。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：庫存現金的盤點應實行突擊性盤點，不應將盤點時間與會計主管溝通;庫存現金監盤表除出納員簽字外，還應由會計主管、注冊會計師簽字;注冊會計師不應親自盤點，只負責監盤，由出納盤點現金。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：ABCD
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應進行函證;選項D函證不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款的完整性。
【該題針對“貨幣資金內部控制概述”知識點進行考核】
三、簡答題
1.
【正確答案】：(1)乙注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司的銀行存款、借款的存在，還可發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。
(2)在詢證函內指明回函請直接寄往乙注冊會計師所在的會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在的會計師事務所為回函地址的信封，乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。
(4)乙注冊會計師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性。
【該題針對“銀行存款審計”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：現金監盤與存貨監盤的區別主要有：
(1)監盤的主體不同。注冊會計師不直接盤點現金;而對存貨監盤一般進行實地觀察，還要進行一定量的檢查。
(2)監盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現金監盤，而對存貨進行抽點。
(3)監盤的內容不同。注冊會計師進行現金監盤的內容是現金，而進行存貨監盤的內容是存貨。
(4)監盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監盤，要進行監盤問卷調查，而進行現金監盤則不需要。
(5)監盤的時間不同。現金監盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監盤一般在資產負債表日前后進行。
(6)監盤的要求不同。現金監盤要求實施突擊性檢查，而存貨監盤則要求事前通知、召開監盤預備會議。
【該題針對“庫存現金審計”知識點進行考核】
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