注冊會計師《稅法》考試試題及答案
練習題一
1、單選題
下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。
A、輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發售專用發票數量不得超過25份
B、實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元
C、輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅
D、新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月
【正確答案】D
【答案解析】
新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
2、單選題
下列關于消費稅的征收規定說法不正確的是( )。
A、單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環節一般也要繳納消費稅
B、改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
C、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時可以扣除已含的生產環節的消費稅稅款
D、消費稅的征收環節包括生產銷售、委托加工、批發銷售、進口環節、零售環節
【正確答案】C
【答案解析】
卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。
3、單選題
根據現行營業稅規定，下列說法錯誤的是( )。
A、從事安裝工程作業，安裝設備價值均應從營業額中扣除
B、金融機構往來業務暫不征收營業稅
C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業營業稅，又要繳納銷售不動產營業稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業營業稅
【正確答案】A
【答案解析】
納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業，安裝設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。
4、單選題
在進行稅則歸類時，對于原材料性質的貨品，應首先考慮( )歸類。
A、按其屬性
B、按其用途
C、按其成分組成
D、按其功能
【正確答案】A
【答案解析】
對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類。
5、多選題
下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有( )。
A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯
B、在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞
C、由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南
D、在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港
【正確答案】ABC
【答案解析】
我國原產地規定基本上采用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。
(一)全部產地生產標準
全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即為該貨物的原產國。完全在一國生產或制造的進口貨物包括：
1.在該國領土或領海內開采的礦產品;
2.在該國領土上收獲或采集的植物產品;
3.在該國領土上出生或由該國飼養的活動物及從其所得產品;
4.在該國領土上狩獵或捕撈所得的產品;
5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產品;
6.在該國加工船加工上述第5項所列物品所得的產品;
7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;
8.在該國完全使用上述1至7項所列產品加工成的制成品。
(二)實質性加工標準
實質性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的 原產國的標準，其基本含義是：經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。“實質性加 工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。
6、多選題
根據增值稅認定管理的有關規定，下列說法不正確的有( )。
A、一般納稅人的納稅輔導期一般不應少于12個月
B、納稅人認定為一般納稅人后因銷售量下降，銷售額達不到標準，可以轉為小規模納稅人
C、辦理稅務登記時，預計銷售額達到一般納稅人標準的，可以認定為增值稅一般納稅人
D、一般納稅人認定中的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開x票銷售額，但不包含免稅銷售額
【正確答案】ABCD
【答案解析】
選項A錯誤，一般納稅人的納稅輔導期一般不應少于6個月，選項B錯 誤，除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，銷售額下降不是轉為小規模納稅的理由;選項C錯誤，新開業的只有非 商貿企業才按預計銷售額，申請認定為一般納稅人;選項D錯誤，一般納稅人認定中的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、 稅務機關代開x票銷售額和免稅銷售額。
練習題二
1、單選題
根據企業所得稅的規定，以下適用25%稅率的是( )。
A、小型微利企業
B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關的非居民企業
C、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業
D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
【正確答案】B
【答案解析】
選項A，適用20%的稅率，選項CD適用20%的稅率(實際征稅按10%)。
2、單選題
根據企業所得稅法的規定，下列適用25%基本稅率的是( )。
A、在我國設立機構場所的非居民企業，取得的與機構場所有實際聯系的所得
B、國家重點扶持的高新技術企業
C、小型微利企業
D、在我國設立機構場所的非居民企業，取得的與機構場沒有實際聯系的境內所得
【正確答案】A
【答案解析】
國家重點扶持的高新技術企業適用15%的稅率，小型微利企業適用20%的稅率，在我國設立機構場所的非居民企業，取得的與機構場沒有實際聯系的境內所得適用20%的稅率，但實際征稅時減按10%的稅率計算。
3、單選題
某工業企業2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業企業(成本為4000萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。
A、不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C、不需要繳納營業稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D、不需要繳納營業稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【正確答案】D
【答案解析】
工業企業將自建的房產對外投資于非房地產企業，不需要繳納營業稅、土地增值稅，不過需要繳納企業所得稅。
4、單選題
假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業 務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出 24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2013年應繳納企業所得稅( )萬 元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正確答案】B
【答案解析】
廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發生了120萬元，銷 售費用準予全部扣除;業務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費 14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利 潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支 出是40萬元，準予全部扣除。
應繳納企業所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
5、單選題
企業下列處置資產行為，應當繳納企業所得稅的是( )。
A、將產品用于部門生產使用
B、將資產在總機構及其分支機構之間轉移
C、將資產用于股息分配
D、將產成品用于在建工程
【正確答案】C
【答案解析】
企業內部處置資產(包括各項自制和外購資產)，除將資產轉移至境外以外，不確認收入，選項A、B、D均屬于內部處置資產;企業將資產用于股息分配，屬于將資產移送他人，所有權發生轉移，應按規定視同銷售確定收入。
6、單選題
某工業企業2014年5月將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業企業(成本為4000萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。
A、不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地地增值稅和企業所得稅
C、不需要繳納營業稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D、不需要繳納營業稅和土地增值稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【正確答案】D
【答案解析】
工業企業將自建的房產對外投資于非房地產企業，不需要繳納營業稅、土地增值稅，不過需要繳納企業所得稅。
7、單選題
根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的是( )。
A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅
B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅
C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅
D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
【正確答案】D
【答案解析】
居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國 境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以 及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。
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