2016注冊會計師《審計》備考習題及答案

　　1.單選題

　　在審計結束或臨近結束時，注冊會計師為確定經審計調整后的財務報表整體是否與被審計單位的了解一致，需要實施的審計程序是(　)。

　　A、觀察

　　B、檢查

　　C、詢問

　　D、分析程序

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定經審計調整后的財務報表整體是否與被審計單位的了解一致、是否具有合理性。

　　2.多選題

　　在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是(　)。

　　A、對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

　　B、實施控制測試

　　C、修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

　　D、對重要性和審計風險進行最終的評價

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　控制測試是具體執行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B不正確;選項C不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改。

　　3.單選題

　　項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是(　)。

　　A、嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

　　B、可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

　　C、實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

　　D、可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是完成審計工作概述。

　　審計風險是客觀存在的，無法完全的予以消除，但通過項目質量控制復核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見。

　　4.多選題

　　下列有關書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有(　)。

　　A、書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，也可以在審計報告日后接近審計報告日

　　B、書面聲明應涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

　　C、在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實可以在一定程度上減輕現任管理層對財務報表整體的責任

　　D、注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明。更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發生了變化，以及發生了什么變化(如有)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，書面聲明的日期應盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后;選項C，在審計報告提及的所有期間內，現任管理層均尚未就任，這一事實并不能減輕現任管理層對財務報表整體的責任，相應地，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明。

　　5.多選題

　　在審計過程中，注冊會計師會要求管理層通過聲明確認其已履行其責任，但是，在某些情況下，注冊會計師可能要求管理在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解。這些情況包括(　)。

　　A、代表被審計單位簽訂審計業務約定條款的經理已經離職

　　B、審計業務約定條款是在以前年度簽訂的

　　C、有跡象表明管理層誤解了其責任

　　D、情況的改變需要管理層再次確認其責任

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。當存在下列情況時，會要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解：(1)代表被審計單位簽訂審計業務約定條款的人員已經不再承擔其相關責任;(2)審計業務約定條款是在以前年度簽訂的;(3)有跡象表明管理層誤解了其責任;(4)情況的改變需要管理層再次確認其責任。

　　6.多選題

　　下列關于其他書面聲明的說法中，正確的有(　)。

　　A、其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分

　　B、其他書面聲明包括關于特定認定的書面聲明

　　C、管理層確認其已將注意到的所有內部控制缺陷向注冊會計師通報

　　D、其他書面聲明也包括確認管理層責任的聲明

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。選項A，其他書面聲明是基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分;選項D，確認管理層責任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。

　　7.單選題

　　甲企業2012年1月20日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認的有關財務處理，同年2月1日，乙企業收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業收到退貨。甲企業年度財務報表批準報出日是4月30日。甲企業對此業務的處理是(　)。

　　A、作為2011年財務報表日后事項的調整事項

　　B、作為2011年財務報表日后事項的非調整事項