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2016注冊會計師《稅法》多選題及答解析案
1.關于稅法與稅收，下列表述正確的有( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現形式
B.稅法所確定的具體內容就是稅收制度
C.稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配
D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益
【正確答案】ABD
【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。
2.納稅人受托代理銷售二手車，同時具備( )條件的，不征收增值稅。
A.受托方不向委托方預付貨款
B.委托方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方
C.委托方、受托方簽訂代理協議
D.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
①受托方不向委托方預付貨款;
②委托方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方;
③受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費。
3下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產環節一律按10%征稅
B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅
C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計稅
D.鉆石及鉆石飾品適用的消費稅稅率為5%
【正確答案】ACD
【答案解析】其他配置酒按消費稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項B是錯誤的。
4營業稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業額的，應以( )折合成人民幣計算。
A.營業額發生的當天人民幣匯率中間價
B.營業額發生的當月1日的人民幣匯率中間價
C.營業額發生的當天人民幣匯率最高價
D.營業額發生的當月1日的人民幣匯率最低價
【正確答案】AB
【答案解析】營業稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業額的，應以營業額發生的當天或當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。
5.下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
6.有以下( )情形的，應該認定為買賣雙方有特殊關系。
A.一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開發行的有表決權的股票或股份
B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方
C.一方是另一方的雇員
D.一方是另一方的獨家代理
【正確答案】BCD
【答案解析】一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關系。
7.下列各項中對資源稅納稅人及納稅義務人的說法不正確的有( )。
A.進口原油的某國有企業為資源稅納稅人
B.出口特殊用鹽的某鹽業生產公司為資源稅納稅人
C.收購未稅礦產品的單位是指獨立礦山、聯合企業和其他單位
D.收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，這里的單位不包括個體戶
【正確答案】AD
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采和生產鹽的單位和個人課征的一種稅。進口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產品的個體戶在內。
8.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉讓合同，合同載明轉讓收入按乙公司2010年—2012年實現的利潤總額的5%支付，合同注明預計乙公司2010年—2012年實現的利潤總額為3000萬元，轉讓費150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實際實現的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有( )。
A.甲公司2009年應納印花稅5元
B.甲公司2009年應納印花稅450元
C.甲公司2012年應納印花稅0元
D.甲公司2012年應納印花稅300元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司2009年應納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計征印花稅。
9.張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規定契稅稅率為3%。下列項目中正確的有( )。
A.張三是納稅人
B.李四是納稅人
C.應納契稅0.6萬元
D.應納契稅3萬元
【正確答案】AC
【答案解析】當交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據是所交換的土地使用權、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應納契稅=20×3%=0.6(萬元)。
10.下列關于個人申報繳納個人所得稅的地點說法正確的有( )。
A.在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報
B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅
C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案
【正確答案】AD
【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內戶籍所在地主管稅務機關申報;從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
11.根據《征管法》的規定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有( )。
A.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款的行為
B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應納稅款的行為
C.納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為
D.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的行為
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。
12.關于稅務行政處罰，下列陳述正確的有( )。
A.對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據，無明文規定不得處罰
B.稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權范圍內設定
C.稅務行政處罰必須以事實為依據
D.國家稅務總局可以針對納稅人的違法行為設定各種稅務行政處罰，對其他違法行為不能設置行政處罰
【正確答案】ABC
【答案解析】全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰，國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款。
13.企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列( )方法中選擇其一進行稅務處理。
A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除
B.自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除
C.自搬遷年度次年起分3個年度，均勻在稅前扣除
D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進行扣除
【正確答案】AB
【答案解析】企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：
(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。
(2)自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業自行選擇，但一經選定，不得改變。
14.下列屬于稅務代理特點的有( )。
A.相關性
B.公正性
C.確定性
D.自愿性
【正確答案】BCD
【答案解析】稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現為以下幾個方面：公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性。
15.某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務 機關申報繳納的有( )。
A.營業稅
B.車輛購置稅
C.印花稅
D.土地增值稅
【答案】ACD
16、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有()
A、融資租賃合同
B、家庭財產兩全保險合同
C、電網與用戶簽訂的供電合同
D、發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
【答案】ABD
17.下列個人應按稅法規定的期限自行申報個人所得稅的有()
A.從境內兩處取得工資的中國公民
B.2010年取得年收入15萬元的中國公民
C.從法國獲得特許權使用費收入的中國公民
D.從事汽車修理、修配業務取得收入的個體工商戶
【答案】ABCD
18.下列各項經營行為所取得的收入中，應征收營業稅的有( )。
A.國內某航空公司從美國載客入境取得的收入
B.美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入
C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入
D.國內某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入
【答案】BC
【解析】。2011年起，境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函，所以選擇B按照現行政策應該不入選。
19.某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據征收車輛購置稅的有( )。
A.控購費
B.增值稅稅款
C.零部件價款
D.車輛裝飾費
【答案】CD
20.根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
【答案】ABCD
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