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2016年注冊會計師《經濟法》強化練習及答案
試題1、榮昌公司為增值稅一般納稅人，2007年8月榮昌公司將自產的一批酒精贈送給某協作企業，生產成本總計為30萬元，無市場售價可供參考，該酒精適用消費稅稅率為5%，則該企業此項行為應納增值稅銷項稅額為()萬元。
A、1.62
B、4.79
C、3.7
D、5.64
答案：D
解析：對視同銷售征稅而無銷售額的可按組成計稅價格計稅，同時征收消費稅的，其組成計稅價格應加計消費稅稅額。應納銷項稅額=30×(1+5%)/(1- 5%)×17%=5.64萬元。
試題2、下列企業中，可以在銀行辦理托收承付結算方式的單位有()。
A、一人有限責任公司
B、國有企業
C、合伙企業
D、個人獨資企業
答案：B
解析：略
試題3、區別不同類型稅種的主要標志是( )。
A、納稅環節
B、計稅依據
C、征稅對象
D、納稅期限
答案：C
解析：征稅對象包括物或行為，它是區別不同類型稅種的主要標志。
試題4、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照有關法律規定行使( )。
A、代位權
B、撤銷權
C、抗辯權
D、優先權
答案：A
解析：本題考核稅務機關行使代位權的規定。根據《稅收征收管理法》的規定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照有關法律規定行使代位權。
試題5、根據支付結算法律制度的規定，國內信用證有效期為受益人向銀行提交單據的最遲期限，最長不得超過()。
A、1個月
B、3個月
C、6個月
D、1年
答案：C
解析：略
試題6、某公司將稅務機關確定的應于2009年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月25日繳納，則應繳納的滯納金為()元。
A、500
B、2000
C、1250
D、900
答案：B
解析：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納天數為20天(12月6日～12月25日)，應繳納的滯納金=200000×0.05%×20=2000(元)。
試題7、根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時不得從收入總額中扣除的稅金是( )。
A、土地增值稅
B、增值稅
C、資源稅
D、營業稅
答案：B
解析：本題考核在計算企業應納稅所得額時稅金的扣除。由于增值稅屬于價外稅，并不包含在收入總額之中。因此，在計算企業應納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。
試題8、某生產企業為增值稅小規模納稅人，2009年1月取得銷售商品收入(含增值稅) 41200元，購進原材料取得增值稅專用發票上注明的稅額為300元。則該生產企業1月份應繳納的增值稅稅額為( )元。
A、900
B、1200
C、1600
D、2400
答案：B
解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。該企業1月份應繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×3%=1200(元)。
試題9、根據《銀行賬戶管理辦法》規定，存款人對用于基本建設的資金，可以向其開戶銀行出具相應證明并開立()。
A、臨時存款賬戶
B、一般存款賬戶
C、專用存款賬戶
D、基本存款賬戶
答案：C
解析：專用存款賬戶的適用范圍包括：基本建設資金、更新改造資金、社會保障基金、糧棉油收購資金等。
試題10、根據《稅收征收管理法》的規定，會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存( )年。
A、3
B、5
C、10
D、20
答案：C
解析：會計賬簿、會計報表、記賬憑證、完稅憑證及其他納稅資料應當保存10年。
試題11、根據《銀行卡業務管理辦法》的規定，信用卡持卡人的透支發生額不能超過一定的限度。下列有關信用卡透支額的表述中，正確的是( )。
A、單位卡的同一賬戶月透支余額不得超過發卡銀行對其綜合授信額度的5%
B、單位卡的同一持卡人單筆透支發生額不得超過4萬元(含等值外幣)
C、個人卡的同一賬戶月透支余額不得超過6萬元(含等值外幣)
D、個人卡的同一持卡人單筆透支發生額不得超過2萬元(含等值外幣)
答案：D
解析：本題考核信用卡的風險控制指標規定。根據規定，同一持卡人單筆透支發生額個人卡不得超過2萬元、單位卡不得超過5萬元;同一賬戶月透支額個人卡不得超過5萬元，單位卡不得超過發卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。
試題12、原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，適用最惠國稅率，B項說法錯誤。
A、2年
B、3年
C、5年
D、不受期限的限制
答案：D
解析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。故D項正確。
試題13、根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發生時間是()。
A、發出商品的當天
B、收到全部貨款的當天
C、銷售商品合同簽訂的當天
D、銷售商品合同約定的收款日期的當大
答案：D
解析：納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務的發生時間是銷售商品合同約定的收款日期的當天。
試題14、下列關于信用證結算方式的說法中，錯誤的有( )。
A、信用證為不可轉讓單據
B、信用證結算方式只適用于轉賬結算，不得支取現金
C、信用證的有效期最長不得超過3個月
D、開證銀行在決定受理時，向申請人收取的保證金應不低于開證金額的20%
答案：C
解析：本題考核信用證的規定。信用證的有效期最長不得超過6個月。
試題15、根據我國《稅收征管法》的規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當( )。
A、保存5年
B、保存10年
C、保存25年
D、永久保存
答案：B
解析：根據我國《稅收征管法》的規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。
試題16、根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，不應并入銷售額計算征收增值稅的是()。
A、代墊款項
B、代墊款項
C、包裝物租金
D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
答案：D
解析：根據增值稅法律制度的規定，不包括在銷售額中征收增值稅的項目包括：(1)向購買方收取的銷項稅額;(2) 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;(3) 同時符合以下條件的代墊費用：①承運部門將運費發票開具給購貨方的;②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
試題17、下列各項中，其卡內存款按規定可以計付利息的是( )。
A、貸計卡
B、準貸計卡
C、儲值卡
D、IC卡的電子錢包
答案：B
解析：根據《銀行卡業務管理辦法》的規定，準貸計卡其卡內的存款按規定可以計付利息。
試題18、新的《企業所得稅法》所確定的企業所得稅基本稅率為()。
A、33%
B、25%
C、20%
D、15%
答案：B
解析：《企業所得稅法》第4條規定，企業所得稅的稅率為25%。
試題19、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )
A、20日
B、30日
C、1個月
D、3個月
答案：D
解析：根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。據此，D項正確。
試題20、逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額征收增值稅，并入銷售額的押金所適用的稅率是()。
A、6%的征收率
B、包裝物的適用稅率
C、所包裝貨物的適用稅率
D、包裝物和所包裝貨物的平均稅率
答案：C
解析：對納稅人為銷售貨物并出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并人銷售額(稅法另有規定的除外)，但對逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應并入銷售額，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
試題21、增值稅的小規模納稅人銷售貨物，計算增值稅應納稅額，對其發生的進項稅務的處理方法是( )。
A、可以按照6%的征收率抵扣進項稅額
B、不得抵扣進項稅額
C、可以按照17%抵扣進項稅額
D、可以按照13%抵扣進項稅額
答案：B
解析：增值稅的小規模納稅人在計算增值稅應納稅額時，根據銷售額和規定的稅率直接計算。
試題22、企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過( )
A、1年
B、3年
C、5年
D、10年
答案：C
解析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年，C項正確。
試題23、根據《賬戶管理辦法》的規定，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、5年
答案：B
解析：臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
試題24、甲、乙公司簽訂買賣合同，雙方約定采用托收承付、驗貨付款結算方式。2007年10月1日，運輸部門向付款人甲公司發出提貨通知，根據《支付結算辦法》的規定，如不考慮法定節假日因素，甲公司的承付期滿日為( )。
A、10月4日
B、10月5日
C、10月11日
D、10月16日
答案：C
解析：驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起，本題的承付期為10月2日～11日。注意區分驗單和驗貨付款的區別。
試題25、按照土地增值稅有關規定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照( )。
A、稅務部門估定的價格計算征收
B、房地產評估價格計算征收
C、稅務部門與房地產主管部門協商的價格計算征收
D、房地產原值減除30%后的余值計算征收
答案：B
解析：根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人有下列情形之一的，土地增值稅按照房地產評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產成交價格的;(2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
試題26、存款人簽發空頭支票不以騙取錢財為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于( )元的罰款。
A、500
B、1000
C、2000
D、5000
答案：B
解析：本題旨在考查簽發空頭支票的罰款金額。根據規定，單位和個人簽發空頭支票或者簽發與預留簽章不符或者支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額的5%但不低于1 000元的罰款。故此題應選B選項。
試題27、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列不能通過一般存款賬戶辦理的是()。
A、借款轉存
B、借款歸還
C、現金支取
D、現金繳存
答案：C
解析：一般存款賬戶用于存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
試題28、根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關在調查稅收違法案件時，經( )批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
A、縣以上稅務局(分局)局長
B、縣以上公安局(分局)局長
C、設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長
D、設區的市、自治州以上公安局(分局)局長
答案：C
解析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。本題C項正確。
試題29、根據票據法律制度的規定，持票人在一定期限內不行使票據權利，其權利歸于消滅。下列有關票據權利消滅時效的表述中，錯誤的是()。
A、持票人對商業匯票出票人的權利，自票據到期日起2年
B、持票人對商業匯票的承兌人的權利，自票據到期日起1年
C、持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月
D、持票人對前手的再追索權，自清償日或被提起訴訟之日起3個月
答案：B
解析：略
試題30、匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式為()。
A、匯兌
B、委托收款
C、托收承付
D、支票結算
答案：A
解析：匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。
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