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2016年注冊會計師《審計》考題及答案
一、單項選擇題
1、下列關于統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A.當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣
B.注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C.只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D.統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
2、下列情形中不會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制的是( )。
A.被審計單位拒絕向專家提供必要的資料
B.專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊會計師提供必要的信息
C.專家能夠取得作出結論的所有必要信息
D.對注冊會計師的提問回答不充分
3、注冊會計師可以按照審計準則要求利用專家工作。下列各項中，不屬于審計準則所定義的專家的是( )。
A.擅長評估復雜金融工具價值的評估師
B.精通企業會計準則的準則起草者
C.精通地質勘測的地質學家
D.擅長精算與保險合同相關負債的精算師
4、注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不屬于評價內容的是( )。
A.專家是否熟悉適用的財務報告編制基礎的相關規定
B.專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性
C.專家使用的重要假設和方法在具體情況下的相關性和合理性
D.專家使用的重要的原始數據的相關性、完整性和準確性
二、多項選擇題
1、下列有關注冊會計師在考慮違反法規行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )。
A. 如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
B. 如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告
C. 如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規行為是否發生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告
D. 如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告
2、下列屬于被審計單位在經營方面存在可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況的有( )。
A. 管理層計劃清算被審計單位
B. 失去主要市場、特許權或主要供應商
C. 人力資源或重要原材料短缺
D. 累計經營性虧損數額巨大
3、對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師采取的措施包括( )。
A. 檢查交易的記賬憑證，包括發票、出庫單等
B. 檢查相關合同或協議
C. 獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據
D. 考慮對審計意見的影響
參考答案與解析
一、單項選擇題
1.【答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是利用專家的工作。選項C的情形不會導致注冊會計師利用專家工作時的審計范圍受到限制。
3.【答案】B
【解析】本題考查的是利用專家的工作。專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協助注冊會計師獲取充分、適當的審計證據。
4.【答案】A
【解析】本題考查的是利用專家的工作。利用專家工作時，并不要求專家熟悉適用的財務報告編制基礎的規定。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規的考慮。如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見審計報告，選項B不正確;如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項D不正確。
2.【答案】ABC
【解析】本題考查的是持續經營假設。選項D屬于被審計單位在財務方面存在可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況。
3.【答案】BC
【解析】本題考查的是關聯方的審計。在實施完相關審計程序后，才會考慮對審計意見的影響。
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