2016年注冊會計師《稅法》鞏固試題帶答案

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　　一、單選題：

2016年注冊會計師《稅法》鞏固試題帶答案

　　1.(2015年考題)某煤炭開采企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額 5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源稅稅率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為( )萬元。

　　A.400

　　B.404

　　C.505

　　D.625

　　2.(2014年考題)下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是( )。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　3.某油田2015年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元;自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于修井。該油田本月應納資源稅是( )。

　　A.2000萬元

　　B.1838.75萬元

　　C.1839.11萬元

　　D.2206.93萬元

　　4.下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時的原油數量

　　B.納稅人銷售礦產品時向對方收取的增值稅

　　C.納稅人使用自產液體鹽加工固體鹽時，自產液體鹽的數量

　　D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

　　二、多選題：

　　1、下列各項中，不應計入到出口完稅價格的有()。

　　A、單獨列明的支付給境外的傭金

　　B、出口關稅稅額

　　C、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

　　D、貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

　　2、以下關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的有()。

　　A、查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B、對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C、對由于稅種歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　3、下列屬于關稅延期納稅規定的有()。

　　A、不可抗力或者國家稅收政策調整造成無法按期納稅

　　B、經海關總署批準

　　C、最長不得超過3個月

　　D、以上全部符合

　　4、對于未在關稅繳納期限內繳納稅款的納稅人，海關有權進行強制征收，下列有關強制征收的說法正確的有()。

　　A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關稅稅率40%，消費稅稅率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費1萬元。海關于2014年6月5日填發稅款繳款書，該公司于2014年6月30日繳納關稅稅款。下列說法正確的有()。

　　A、該批化妝品的關稅完稅價格為55萬元

　　B、該公司應繳納關稅22萬元

　　C、該公司應繳納進口環節稅金合計73.93萬元

　　D、該公司應按照11天計算繳納進口環節稅款的滯納金

　　參考答案與解析

　　一、單選題

　　1、【答案】A

　　【解析】洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率，洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×80%×10%=400(萬元)

　　2、【答案】C

　　【解析】對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　3、【答案】D

　　【解析】銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源稅稅率為6%。油田本月應納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。