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2016注冊會計師考試《審計》考點：風險評估
2016年注冊會計師考試專業階段考試時間為2016年10月15日-16日，考生進入全面備考階段。以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師考試《審計》考點：風險評估，供大家復習。
風險評估
一、考情分析
本章作為風險導向審計的核心內容，在整個審計教材中屬于非常重要的知識。考生應在明確風險識別、評估和應對的基本思路的前提下，對通過了解被審計單位及其環境所關注到的情況，能夠識別、評估被審計單位財務報表中可能存在的重大錯報風險，進而結合風險應對的要求設計實施進一步程序。從命題看，本章既有可能出綜合題，也可能出客觀題和簡答題。
二、重點和難點
(一)風險評估程序
1.風險評估程序的具體內容
注意：
第一，注冊會計師在了解被審計單位及其環境過程中，往往將上述程序結合在一起;
第二，注冊會計師并非在了解被審計單位及其環境的每個方面均實施所有風險評估程序。
2.風險評估程序的要求：是一個連續和動態的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
3.其他審計程序和信息來源
4.項目組內部討論(討論的目的、內容、時間和人員)
項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。
項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。
(二)了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)
(1)考慮是否容易導致出現錯報
(2)導致錯報的性質及具體體現——了解到的具體情況(不要孤立看)
(三)了解被審計單位的內部控制
1.基本思路和要求
注意：
第一，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。
第二，注冊會計師通過詢問、觀察、檢查和穿行測試了解被審計單位的內部控制，以評價內部控制設計的是否合理以及是否得到執行。
第三，如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行，但仍應執行穿行測試;
第四，詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;
第五，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。
第六，五個控制要素的主要內容
2.業務流程層面了解被審計單位內部控制的步驟
(四)評估重大錯報風險
1.評估重大錯報風險的審計程序
2.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險
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