2017年注冊會計師《稅法》備考練習題

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2017年注冊會計師《稅法》備考練習題

　　一、單項選擇題

　　1、根據我國《企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。該比例是(　)。

　　A.金融企業為2：1;其他企業為3：1

　　B.金融企業為3：1;其他企業為4：1

　　C.金融企業為5：1;其他企業為3：1

　　D.金融企業為5：1;其他企業為2：1

　　【答案】D

　　【解析】債資比的比例規定：金融企業為5：1;其他企業為2：1。

　　2、某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業務建筑公司應繳納營業稅(　　)萬元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司應繳納營業稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

　　3、下列各項中，屬于稅務行政訴訟受案范圍的是(　)。

　　A.稅務機關對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的

　　B.稅務機關逾期未對納稅人的行政復議申請作出答復的行為

　　C.稅務機關未及時對有關稅務政策進行納稅咨詢輔導的行為

　　D.稅務機關制定的規范性文件損害了納稅人合法權益的行為

　　【答案】B

　　【解析】稅務行政訴訟的受案范圍包括：稅務機關作出的征稅行為;稅務機關作出的責令納稅人提交納稅保證金或納稅擔保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執行措施;稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為;認為符合法定條件申請稅務機關頒發稅務登記證和發售發票，稅務機關拒絕頒發、發售或不予答復的行為;稅務機關的行政復議行為。

　　二、多項選擇題

　　1、具有特殊情形的企業不得作為納稅保證人，下列各項屬于該特殊情形的有(　)。

　　A.有欠稅行為的

　　B.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的

　　C.與納稅人存在擔保關聯關系的

　　D.納稅信譽等級被評為C級以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業;(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔保關聯關系的;(7)有欠稅行為的。

　　2、根據個人所得稅的有關規定，下列說法正確的有(　)。

　　A.退休工人重新任職取得的工資，應按照工資、薪金所得征收個人所得稅

　　B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅

　　D.單位為職工個人購買商業性補充養老保險，在辦理投保手續時應作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規定計征個人所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬于工資、薪金所得內容，不征收個人所得稅。

　　3、下列(　)稅種僅適用比例稅率。

　　A.營業稅

　　B.車船稅

　　C.城建稅

　　D.消費稅