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2017年注冊會計師考試《稅法》沖刺試題
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1、單選題
某企業擁有原值為5000萬元的房產，2015年4月1日將其中的40%用于對外投資聯營，雙方約定投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤分紅200萬元。已知當地省級人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，該企業2015年度應納房產稅( )萬元。
A.24
B.3.8
C.33.6
D.57.6
【答案】D
【解析】對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。該企業2015年應納房產稅=5000 ×(1-40%)×(1-20%)× 1.2%+5000×40%×(1-20%)× 1.2%×3÷12+200×12%=57.6(萬元)。
2、單選題
下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是( )。
A.《中華人民共和國個人所得稅法》
B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》
【答案】D
【解析】選項A：屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B：屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C：屬于國務院制定的稅收行政法規。
3、單選題
下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是 ( )。
A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅
B.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅
C.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅
D.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅
【答案】D
【解析】選項A：納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起，繳納房產稅;選項8：房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅;選項C：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。
4、多選題
下列各項中，稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.企業開業初期、生產經營尚未正規的
C.企業財務會計人員嚴重不足的
D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的
【答案】AD
【解析】生產經營尚未正規的、企業財務會計人員嚴重不足的，都不屬于稅務機關有權核定其應納稅額的情形。
5、多選題
下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的有( )。
A.納稅人被查補的“三稅”稅額
B.納稅人應繳納的“三稅”稅額
C.經稅務局審批的當期免抵增值稅稅額
D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額
【答案】AC
【解析】城市維護建設稅的計稅依據是實繳的“三稅”稅額，而不是應繳“三稅”稅額;城市維護建設稅進口不征、出口不退。
6、多選題
下列各項中，可以作為納稅抵押財產的有( )。
A.抵押人所有的房屋
B.抵押人擁有的土地所有權
C.抵押人依法被查封的財產
D.抵押人所有的交通運輸工具
【答案】AD
【解析】土地所有權、被查封扣押財產不得用于抵押。
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