2017年注冊會計師考試《稅法》科目模擬習題
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一、單項選擇題
1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是( )。
A、電子形式簽訂應稅憑證的當事人
B、合同簽訂的證人
C、權利許可證照的發放人
D、在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。
2.印花稅的比例稅率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
3.發生下列行為的單位和個人，應繳納契稅的有( )。
A、將房產用于償債的張先生
B、以房屋權屬作價投資的某企業集團
C、將房產投資于本人經營企業的李先生
D、購買房產用于翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅;選項C是免納契稅的范圍;選項D對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。
4.關于契稅，下面說法不正確的是( )。
A、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅
C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅
D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契稅稅收優惠的知識點。對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2012年度應繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。該船運公司2012年應繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養殖漁船
D、純電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規定征收車船稅。
9.下列關于車船稅的表述錯誤的是( )。
A、船舶凈噸位位數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算
B、車船稅采用定額稅率
C、掛車按照客車稅額的50%計算
D、機動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船稅
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。掛車按照貨車稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。
10.某供熱企業2013年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。
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