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2017年注冊會計師考試《稅法》備考沖刺題
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11.甲企業2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業為該房產的納稅人，計算房產余值的扣除比例為20%。2012年甲企業融資租賃的房產應繳納房產稅( )萬元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)
12.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )。
A、15.04萬元
B、16.32萬元
C、18.24萬元
D、22.72萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產稅。A棟房產2009年應納的房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產稅=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業當年應繳納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。
13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部占地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述中錯誤的是( )。
A、設立在農村的商業企業不征收城鎮土地使用稅
B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D、建制鎮的個人經營用房按照規定繳納城鎮土地使用稅
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅納稅義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。
15.某企業2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產稅()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
16.下列關于房產稅計稅依據的說法不正確的是( )。
A、房產原值是指納稅人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價
B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值
C、對于融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算征收
D、對居民住宅區內業主共有的經營性房產自營的，以房產余值計算征收房產稅
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產稅計稅依據的知識點。房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。
17.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是( )。
A、產權屬于集體的，由承典人繳納
B、房屋產權出典的，由出典人繳納
C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D、產權屬于國家所有的不繳納
【正確答案】C
【答案解析】本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅;選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅;選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。
18.某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業應繳納耕地占用稅( )萬元。
A、800
B、1400
C、2100
D、4200
【正確答案】D
【答案解析】本題考核耕地占用稅應納稅額計算的知識點。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=140×30=4200(萬元)。
19.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發花圃
B、占用2年前的農用土地建造住宅
C、占用耕地開發經濟林
D、占用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。
20.下列合同中，應當征收印花稅的是( )。
A、會計咨詢合同
B、技術咨詢合同
C、法律咨詢合同
D、審計咨詢合同
【正確答案】B
【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識點。技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。
21.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。
A、占用菜地開發花圃
B、占用2年前的農用土地建造住宅
C、占用耕地開發經濟林
D、占用耕地開發茶園
【正確答案】B
【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。
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