2017年注冊會計師考試《會計》強化沖刺題

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　　單項選擇題

　　1.企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入當期損益的是(　)。

　　A.購入時發生的外聘專業人員服務費

　　B.為達到正常運轉發生測試費

　　C.購入時發生的運雜費

　　D.發生的日常修理費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產的日常修理費用，應當在發生時計入當期管理費用等損益科目，注意生產車間發生的修理費也計入當期管理費用。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產用原材料的成本為3萬元;領用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元(等于計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2015年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2016年應提折舊為(　)。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該項設備2016年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。(1)2015年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元(其中2015年前3個月折舊額為20萬元)，未計提減值準備。(2)改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領用生產用原材料500萬元，發生人工費用290萬元。

　　(3)改造中被替換設備的賬面價值為100萬元。(4)該技術改造工程于2015年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。(5)甲公司生產的產品至2015年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產影響2015年度損益的金額為(　)。

　　A.85萬元

　　B.65萬元

　　C.165萬元

　　D.185萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』更新改造后的固定資產成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(萬元)，影響損益的金額=20(2015年前3個月折舊額)+65(2015年改造完成后3個月折舊額3900/15×3/12)+100(被替換設備的賬面價值)=185(萬元)。

　　4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。(1)A公司2015年3月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運雜費為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發生測試費15萬元、外聘專業人員服務費6萬元;購入設備的專門借款本月利息費用2萬元。(3)2015年6月30日達到預定可使用狀態，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊。(4)2015年12月該固定資產發生日常修理費用1.6萬元。(5)甲公司生產的產品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。A公司該設備2016年應提折舊額為(　)。

　　A.65萬元

　　B.60萬元

　　C.55萬元

　　D.50萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』安裝期間較短(短于一年)，專門借款利息費用不符合資本化條件。固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2016年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的不動產及動產適用的增值稅稅率分別為11%和17%，有關業務如下：(1)2×15年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當日辦公樓原值為24000萬元，辦公樓已計提折舊4000萬元，重新裝修時，原固定資產裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發生如下有關支出：領用生產用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為200萬元，進項稅額為34萬元，計提工程人員職工薪酬110萬元;

　　(3)2×15年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2×20年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預計尚可使用年限為20年;凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.重新裝修時，應將原固定資產裝修剩余賬面價值50萬元轉入營業外支出

　　B.2×15年9月26日裝修后“固定資產-辦公樓”的賬面價值為20000萬元

　　C.2×15年9月26日裝修后“固定資產-固定資產裝修”的成本為410萬元

　　D.2×15年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產裝修計提折舊為20萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項B，2×15年9月26日裝修后“固定資產-辦公樓”的賬面價值=24000-4000=20000(萬元);選項C，2×15年9月26日裝修后“固定資產——固定資產裝修”的賬面價值=200-200+100+200+110=410(萬元);選項D，2×15年裝修后辦公樓計提折舊=(20000-1000)/20×3/12=237.5(萬元)，2×15年裝修后固定資產裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。

　　6.為遵守國家有關環保的法律規定，2015年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本1200萬元。至1月31日，A生產設備的成本為36000萬元，已計提折舊18000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置后還可使用8年;環保裝置預計使用5年，均按直線法計提折舊。甲公司2015年度A生產設備與環保裝置合計計提的折舊是(　)。

　　A.1875萬元

　　B.1987.5萬元

　　C.2055萬元

　　D.2250萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業購置的環保設備和安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，

　　因此，發生的成本計入安裝成本;環保裝置按照預計使用5年來計提折舊;A生產設備按照8年計提折舊。2015年計提的折舊金額=A生產設備(不含環保裝置)(36000/16×1/12)+A生產設備(不含環保裝置)18000/8×9/12+環保裝置1200/5×9/12=2055(萬元)。

　　7.按照《企業會計準則第4號——固定資產》規定，下列會計處理方法中，正確的是(　)。

　　A.企業對于持有待售的固定資產，如果原賬面價值高于調整后預計凈殘值的差額，應作為資產減值損失計入當期損益

　　B.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應全部記入“經營租入固定資產改良”科目

　　C.對于融資租賃的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊

　　D.固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，金額較小時應當在發生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用核算，合理進行攤銷;選項C，對于融資租賃的固定資產，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊;如果無法合理確定租賃期屆滿時能否取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊;選項D，固定資產的日常修理費用，通常不符合固定資產確認條件，應當在發生時計入當期損益，不得采用預提或待攤方式處理，車間、管理部門發生的修理費用均記入“管理費用”科目。

　　多項選擇題

　　1.(2015年考題)下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.處于季節性修理過程中的固定資產在修理期間應當停止計提折舊

　　B.自用固定資產轉為成本模式后續計量的投資性房地產后仍應當計提折舊

　　C.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發生重大改變的，應當調整折舊方法

　　D.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，應該繼續計提折舊。

　　2.按照《企業會計準則第4號——固定資產》規定，下列會計處理方法中，正確的有(　)。

　　A.已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照暫估價值確認為固定資產，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額

　　B.處于更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊

　　C.持有待售的非流動資產如果是一個資產組，并且按照《企業會計準則第8號——資產減值》的規定將企業合并中取得的商譽分攤至該資產組，或者該處置組是這種資產組中的一項經營，則該處置組應當包括企業合并中取得的商譽

　　D.固定資產發生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，辦理了竣工決算手續后不需要調整原已計提的折舊額。

　　3.按照營改增的規定,下列各項中，應計入固定資產成本的有(　)。

　　A.符合資本化條件的專門借款利息費用的匯兌差額

　　B.購建的建筑物工程領用外購原材料的應交增值稅

　　C.購買生產用機器設備支付的增值稅進項稅額

　　D.工程建造期間發生的待攤支出

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』購買生產用機器設備和建筑物支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

　　4.下列有關固定資產核算的說法，正確的有(　)。

　　A.高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

　　B.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄

　　C.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

　　D.在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　『正確答案』ABCD

　　5.經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2014年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為1000萬元。假定折現率(即為實際利率)為10%。[(P/F，10%，20)=0.14864]。下列的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.2014年1月1日棄置費用的現值為148.64萬元

　　B.2014年1月1日固定資產的入賬價值為100148.64萬元

　　C.2015年應負擔的利息費用為16.35萬元

　　D.2015年12月31日預計負債的余額為179.85萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』①計算已完工的固定資產的成本：核反應堆屬于特殊行業的特定固定資產，確定其成本時應考慮棄置費用，2014年1月1日棄置費用的現值=1000×(P/F，10%，20)=1000×0.14864=148.64(萬元)。固定資產的入賬價值=100000+148.64=100148.64(萬元)。

　　借：固定資產　　100148.64

　　貸：在建工程　　　100000

　　預計負債　　　　148.64

　　②2014年12月31日

　　借：財務費用　　　　　　　　　　14.86

　　貸：預計負債　　(148.64×10%)14.86

　　③2015年12月31日應負擔的利息=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)

　　借：財務費用　　16.35

　　貸：預計負債　16.35

　　④2015年12月31日預計負債余額=148.64+14.86+16.35=179.85(萬元)

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