注冊會計師考試《稅法》高頻考點
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多項選擇題
1.下列有關關稅處理的表述中，正確的有()。
A、對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格
B、運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，在規定期限內復運進境的，以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
C、對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格
D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后裝貨的24小時以前申報關稅
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核關稅完稅價格的知識點。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。
2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有()。
A、銀行銷售金銀的業務
B、郵政部門發行報刊
C、納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務
D、融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識點。郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。
3.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有()。
A、已使用過的設備(購進時未取得增值稅專用發票)
B、非出口企業委托出口的貨物
C、農業生產者自產農產品
D、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核出口增值稅的知識點。上述均適用出口免征增值稅的政策。
4.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
5.根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有( )。
A、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
B、外國政府無償援助進口物資
C、張某銷售自用的舊家具
D、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核選項增值稅免稅政策的知識點。A、B、C均為免征增值稅項目，以垃圾為燃料生產的電力或者熱力，在生產環節實行即征即退增值稅。
6.某商場系增值稅一般納稅人，與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款200萬元、進項稅額34萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有( )。
A、商場應按200萬元計算確定銷項稅額
B、商場應按208萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為34萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為32.84萬元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應納稅額計算的知識點。當期應沖減進項稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬元)，當期可抵扣進項稅額=34-1.16=32.84(萬元)。
7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )
A、橄欖油
B、鮮奶
C、農機零部件
D、麥芽
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅稅率的知識點。農機適用13%的低稅率，而農機零部件適用17%的稅率;麥芽、復合膠、人發不屬于初級農業產品范圍，應適用17%的增值稅稅率。
8.稅法的實施即稅法的執行，下列關于稅法的實施說法正確的有( )。
A、層次高的法律優于層次低的法律
B、同一層次的法律中，特別法優于普通法
C、國內法優于國際法
D、實體法從舊，程序法從新
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核稅法實施的知識點。選項C應該是國際法優于國內法。
9.以下各選項按照特許權使用費所得繳納個人所得稅的有( )。
A、個人提供專利權所得
B、個人提供著作權所得
C、個人出版圖書的所得
D、個人轉讓專有技術的所得
【正確答案】ABD
【答案解析】本題主要考核特許權使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權使用費范疇。
10.自然人轉讓股權，計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采取核定方法計算繳納個人所得稅。核定的方法主要包括( )。
A、參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入
B、參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入
C、參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入
D、參照以前年度該企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核財產轉讓所得的知識點。對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。
(2)參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(3)參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
(4)納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下關于對企事業單位承包、承租經營所得的說法中，正確的是( )。
A、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，應征收企業所得稅，再按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅
B、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅
C、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個人所得稅
D、個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人按合同規定只向發包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業單位承包、承租經營所得繳納個人所得稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題主要考核個體工商戶的生產、經營所得的知識點。個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅。
12.下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有( )。
A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈
B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產白酒
C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜
D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查消費稅抵扣的知識點。選項B中，用酒精連續生產白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。
13.下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有( )。
A、生產銷售卷煙
B、生產銷售糧食白酒
C、生產銷售薯類白酒
D、進口卷煙
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查消費稅計稅依據的知識點。生產銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。
14.下列各項不需交納消費稅的有( )。
A、以啤酒和飲料為原料生產的果啤
B、自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的
C、有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的
D、飲食業銷售的外購啤酒
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。選項A，果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規定征收消費稅。
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