注冊會計師「審計」考點題

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注冊會計師「審計」考點題

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注冊會計師「審計」考點題

　　【單選題】

　　考點：審計的定義

　　1，以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是( )。

　　A，通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

　　B，注冊會計師審計是一種有償服務

　　C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

　　D，注冊會計師審計體現為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

　　正確答案：C

　　文字解析：注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務,故選項C不正確。

　　考點：合理保證與有限保證

　　2，審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業務，下列關于審計業務和審閱業務的區別，恰當的是( )。

　　A，合理保證的目標是將審計業務風險降至具體業務環境下可接受的低水平，有限保證的目標是將審閱業務風險降至具體業務環境下可接受的水平

　　B，有限保證的審閱業務的檢查風險和合理保證的鑒證業務的檢查風險相同

　　C，有限保證的審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論，合理保證的審閱業務要求注冊會計師以消極方式提出結論

　　D，合理保證的審計業務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業務主要采用函證程序獲取證據

　　正確答案：A

　　文字解析：由于有限保證的審閱業務的證據收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業務。相應地，有限保證的審閱業務的風險水平高于合理保證的鑒證業務的風險水平，選項B錯誤;合理保證的審計業務要求注冊會計師以積極方式提出結論，有限保證的審閱業務要求注冊會計師以消極方式提出結論，選項C錯誤;合理保證的審計業務運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據，有限保證的審閱業務主要采用詢問和分析程序獲取證據，選項D錯誤。

　　考點：審計業務的三方關系

　　3、對于審計業務的三方關系，下列說法中恰當的是( )。

　　A，在某些單位，治理層和管理層不能存在重疊

　　B，注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

　　C，預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預期使用者

　　D，三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者

　　正確答案：D

　　文字解析：在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負有經營管理責任的人員，或業主兼經理，選項A錯誤;注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所，選項B錯誤;預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者,所以選項C不恰當。

　　考點：財務報表編制基礎(標準)

　　4，以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A，財務報表通常包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及財務報表附注

　　B，財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

　　C，財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

　　D，一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

　　正確答案：D

　　文字解析：一般來說，經注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內部決策，注意“內,外”的區分，故選項D錯誤。

　　考點：財務報表(鑒證對象信息)

　　5，下列關于鑒證對象和鑒證對象信息的理解中，不正確的是( )。

　　A，鑒證對象指歷史的財務狀況、經營業績和現金流量

　　B，鑒證對象屬于審計要素之一

　　C，鑒證對象信息即為財務報表

　　D，注冊會計師在鑒證業務中需要對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

　　正確答案：B

　　文字解析：審計業務包括三方關系、財務報表、使用的財務報表編制基礎、審計證據和審計報告五要素，不包括鑒證對象，所以選項B正確。

　　考點：審計的總體目標

　　6，以下關于財務報表審計總體目標的說法中，不恰當的是( )。

　　A，財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制

　　B，注冊會計師的目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

　　C，審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

　　D，審計的目的是提高財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

　　正確答案：A

　　文字解析：注冊會計師的責任是對財務報表整體發表審計意見，注冊會計師就可以只關注與財務報表編制和審計有關的內部控制，故選項A不正確。

　　考點：認定

　　7，注冊會計師發現被審計單位A公司20*9年已經達到預定可使用狀態的在建工程并未轉入固定資產，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產項目( )認定。

　　A，權利與義務

　　B，計價與分攤

　　C，存在

　　D，完整性

　　正確答案：D

　　文字解析：根據規定，達到預定可使用狀態的在建工程應轉入固定資產。確認已經存在的固定資產未記錄的(低估，少記)，違反了固定資產的完整性認定，故選項D正確。

　　考點：保持職業懷疑

　　8，以下關于注冊會計師的職業懷疑態度的說法中，錯誤的是( )。

　　A，注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據的情形保持警覺

　　B，注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

　　C，即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業懷疑的要求

　　D，注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當的審計證據，如：對重要應收賬款余額進行函證

　　正確答案：B

　　文字解析：注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業懷疑，故選項B錯誤。

　　考點：審計的固有限制

　　9，下列事項不屬于審計的固有局限性的是( )。

　　A，審計的程序

　　B，財務報告和審計程序的性質

　　C，管理層精心策劃的舞弊

　　D，在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

　　正確答案：A

　　文字解析：審計的固有限制源于：財務報告的性質;審計程序的性質;在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。其中，審計程序的性質中包括：管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息;舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。所以選項A不屬于審計的固有性質。

　　【多選題】考點：計劃審計工作

　　1，以下關于計劃審計工作的說法中，不正確的有( )。

　　A，計劃審計工作包括初步業務活動和制定總體審計策略

　　B，計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

　　C，計劃審計工作既影響審計工作效率，也影響審計目標的實現

　　D，計劃審計工作是在審計業務開始時進行的

　　正確答案：A B D

　　文字解析：計劃審計工作主要包括初步業務活動、制定總體審計策略和具體審計計劃,選項A錯誤;計劃審計工作是一個持續、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程B、D選項錯誤。如果沒有恰當的審計計劃，不僅無法獲取充分、適當的審計證據，影響審計目標的實現，而且還會浪費有限的審計資源，影響審計工作的效率。

　　考點：遵守職業道德守則

　　2，注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的職業道德要求，以下說法中正確的有( )。

　　A，獨立性只包括實質上的獨立，不包括形式上的獨立

　　B，在實施適用于審計業務的質量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務所質量控制制度，除非會計師事務所或者其他機構或人員提供的信息表明其不可信賴

　　C，獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

　　D，職業道德要求包括遵守有關獨立性的要求

　　正確答案： B C D

　　文字解析：選項A錯誤，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，形式上的獨立性，是指注冊會計師與被審查企業或個人沒有任何特殊的利益關系，如不得擁有被審查企業股權或承擔其高級職務，不能是企業的主要貸款人，資產受托人或與管理當局有親屬關系等等。否則，就會影響注冊會計師公正的執行業務。實質上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立，是指注冊會計師在執行審計或其他鑒證業務時，應當不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無私的精神態度，故選項A錯誤。

　　考點：重大錯報風險

　　3，下列關于重大錯報風險的表述中，恰當的有( )。

　　A，重大錯報風險只能評估，不能控制

　　B，認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為特別風險和固有風險

　　C，重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在

　　D，固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯報的可能性

　　正確答案：A C D

　　文字解析：認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B不正確。

　　考點：審計要素

　　4，下列各項中，屬于審計要素的有( )。

　　A，審計業務的三方關系

　　B，審計證據和審計報告