2017注冊會計師考試《稅法》測試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1、下列屬于我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。

　　A.主要產地生產標準

　　B.最后產地生產標準

　　C.最初產地生產標準

　　D.全部產地生產標準

　　2、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是()。

　　A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

　　B.進口人向中介機構支付的經紀費

　　C.設備進口后的安裝調試費用

　　D.進口關稅

　　3、境內一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關報明價值1000元;支付境外加工費600元，料件費500元;支付復運進境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關稅稅率10%，則該單位應繳納的進口關稅為()元。

　　A.170

　　B.110

　　C.250

　　D.390

　　4、下列關于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是(　)。

　　A.出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

　　B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費

　　C.出口關稅計入完稅價

　　D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，不計入完稅價中

　　5、某企業海運進口一批貨物，海關審定折合人民幣4500萬元，運費折合人民幣25萬元，該批貨物進口關稅率為5%，保險費無法確定，則應納關稅( ) 萬元。

　　A.250

　　B.226.93

　　C.226.25

　　D.260

　　6、2009年9月1日，某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關稅稅率為15%)，海關規定的監管年限為5年;2011年8月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設備出售給國內另一家企業(再次填寫報關單申報辦理納稅之日關稅稅率為10%)。該公司應補繳關稅()萬元。

　　A.30

　　B.32

　　C.36

　　D.40

　　7、下列各項中，符合關稅法定免稅規定的是( )。

　　A.保稅區進出口的基建物資和生產用車輛

　　B.邊境貿易進出口的基建物資和生產用車輛

　　C.關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

　　D.經海關核準進口的無商業價值的廣告品和貨樣

　　8、關稅申報時間，符合我國規定的是( )。

　　A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的12小時以前

　　B.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監管區后的卸貨的24小時以前

　　C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的15日以內

　　D.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前

　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于關稅納稅義務人的有()。

　　A.進口貨物的收貨人

　　B.出口貨物的發貨人

　　C.郵遞出口物品的寄件人

　　D.進出境物品的寄件人

　　2、下列關于關稅征收管理的說法中，表述正確的有( )。

　　A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報

　　B.納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款

　　C.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

　　D.滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除

　　3、下列屬于關稅法定免稅貨物的有()。

　　A.企業取得關稅稅額為40元的一票貨物

　　B.用于廣告的貨樣

　　C.外國政府無償贈送的貨物

　　D.貨物進口后發現部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數量補償了新貨，殘損貨物未退回

　　4、進口貨物如有以下()情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。

　　A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的

　　D.海關放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

　　5、下列選項中，如能與該貨物實付價格區分，不得列入進口關稅完稅價格的費用有()。

　　A.進口關稅及其他國內稅

　　B.貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用

　　C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費

　　D.工業設施、機械設備類貨物進口后發生的基建、安裝、調試、技術指導等費用

　　6、下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有()。

　　A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C.留購的進口貨樣，以一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格

　　D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　7、下列各項中，屬于關稅征稅對象的有()。

　　A.貿易性商品

　　B.個人郵寄物品

　　C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品

　　D.獲贈的進入國境的個人使用的小汽車

　　8、以下關于關稅稅率的適用，說法正確的有( )。

　　A.進出口貨物一般應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅

　　B.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅

　　C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅

　　D.查獲進口貨物需補稅時，應按原走進口日實施的稅率征收

　　三、計算題

　　1、某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權。2011年8月發生相關經營業務如下：

　　(1)從國外進口小轎車2輛，支付買價400000元、相關費用50000元，支付到達我國海關前的運輸費用30000元、保險費用10000元;

　　(2)將生產中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費50000元、料件費100000元，支付運費5000元，并在海關規定的期限內收回了設備;

　　(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元。

　　(注：進口關稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%,單位金額元)

　　要求：

　　(1)計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅;

　　(2)計算小轎車在進口環節應繳納的消費稅;

　　(3)計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅;

　　(4)計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅。

　　答案部分見下頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：《完稅價格辦法》規定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，選項B屬于計入完稅價格的傭金。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。

　　應納關稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：按照海關有關法規規定，進口貨物保險費無法確定或未實際發生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。完稅價格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

　　關稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監管年限×12)]

　　補繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】： AB是特定減免，C應是關稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物。

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國關稅繳納的規定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A，屬于關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應當免稅;選項B，無商業價值的貨樣才能免稅，所以不選;選項C，符合關稅免稅規定;選項D，殘損數量未退回，補償的新貨不得免稅。

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：進口關稅和國內稅、貨物運抵境內輸入地點之后發生的費用以及廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費屬于應計入關稅完稅價格的部分。

　　6、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格;對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。

　　7、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲私進口貨物需補稅時，應按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)進口關稅的計算：

　　①進口小轎車應納關稅=(400000+50000+30000+10000)×20%

　　=98000(元)

　　②修理設備應納關稅=(50000+100000)×20%=30000(元)