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2017年注冊會計師《稅法》沖刺練習及答案
1.按照企業所得稅法和實施條例規定，下列各項中哪個屬于非居民企業的有( C )。
A在黑龍江省工商局登記注冊的企業
B在美國注冊但實際管理機構在哈爾濱的外資獨資企業
C在美國注冊的企業設在蘇州的辦事處
D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業
2.某大型工業企業2012年3月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，一次性交付租金12萬元;6月1日以融資租賃方式租入機械設備一臺，租期2年，當年支付租金15萬元。公司計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用為( A )萬元。
A、10 B、12 C、15 D、27
3.2012年度，某企業財務資料顯示，2012年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務取得不含稅收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( C )萬元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
[解析]：會計利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)
捐贈扣除限額=370×12%=44.4(萬元)
實際發生的公益性捐贈支出90萬元，根據限額扣除。
4.某企業2012年度境內所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( D )萬元。
A.50 B.60 C.70 D.80
[解析]：該企業匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)
境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。
5.某白酒生產企業因擴大生產規模新建廠房，由于自有資金不足2012年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2%，2012年4月1日該廠房開始建設，12月31日房屋交付使用，則2012年度該企業可以在稅前直接扣除的該項借款費用是(D)萬元。
A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5
[解析]：企業為購置、建造固定資產發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。廠房建造前發生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.2%÷12×3=31.5(萬元)。
6. 下列情況屬于外部移送資產，需繳納企業所得稅的有( A )。
A.用于職工獎勵或福利 B.將資產在總機構及其分支機構之間轉移
C.改變資產形狀、結構或性能 D.將資產用于生產、制造、加工另一產品答案：
7. 某公司2012年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元;經過批準向本企業職工(非股東)借入生產用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2012年度的應納稅所得額為( D )萬元。
A.20 B.30 C.31 D.30.4
[解析]：銀行的利率=(3×2)÷100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(萬元);超標準=4-3.6=0.4(萬元);應納稅所得額=30+0.4=30.4(萬元)
8.某企業2012年銷售收入1000萬元，年實際發生業務招待費10萬元，該企業當可在所得稅前列支的業務招待費金額是( B )萬元?
A.5 B.6 C.8 D.10
[解析]：發生額6折：10×60%=6(萬元);限度：1000×5‰=5(萬元)。
兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業務招待費金額是5萬元
9.某居民企業2012年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生30萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業在計算2012年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為( C )萬元。
A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50
【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發生30萬元，準予扣除21萬元
工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，可以據實扣除
職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
調增應納稅所得額=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(萬元)
10.2012年某企業當年實現自產貨物銷售收入500萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少( C )萬元。
A.15 B.60 C.75 D.95
【解析】 企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售(營業)收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。
當年準予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當年發生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35萬元中的15萬元，即企業當年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結轉扣除。
11.某企業2012年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，該企業當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為( A ) 萬元。
A.10 B.12 C.15 D.20
【解析】 企業所得稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。20×60%=12(萬元)，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業務招待費金額為10萬元。
12.某軟件開發公司(被認定為重點扶持的高新技術企業)2011年經稅務機關核定的虧損額為30萬元，2012年度取得生產經營收入600萬元，業務招待費實際發生6萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計300萬元(其中，研發費用60萬)。下列說法正確的是( A )。
A.該企業可以扣除的業務招待費是3萬元
B.該企業2012年適用20%的優惠稅率
C.2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
D.應納所得稅額是41.34萬元
【解析】 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。扣除限額=600×5‰=3(萬元)，6×60%=3.6(萬元)，大于3萬元，所以可以扣除的業務招待費是3萬元;
應納稅所得額=600-3-300-30-60×50%=237(萬元)，高新技術企業適用稅率是15%，應納所得稅=237×15%=35.55(萬元)。
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