注冊會計師考試《審計》第六章經典題解

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注冊會計師考試《審計》第六章經典題解

　　導語：參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業務工作二年以上的，可以向省、自治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。下面和小編來看看注冊會計師考試《審計》第六章經典題解。希望對大家有所幫助。

注冊會計師考試《審計》第六章經典題解

　　一、單項選擇題

　　1、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

　　A.銷售發票的開具人

　　B.銷售發票的編號

　　C.銷售發票的金額

　　D.銷售發票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有選項B符合要求。

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿目的的有（）。

　　A.有助于審計項目組計劃和執行審計工作

　　B.便于后任注冊會計師查閱

　　C.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

　　D.保留對未來審計工作連續產生重大影響的事項的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】編制審計工作底稿的目的有：（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎；（2）提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作；（3）有助于項目組計劃和執行審計工作；（4）有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務報表審計實施的質量控制》的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任；（5）便于項目組說明其執行審計工作的情況；（6）保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄；（7）便于會計師事務所按照《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證業務和相關服務業務實施的質量控制》的規定，實施質量控制復核與檢查；（8）便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他要求，對會計師事務所實施職業質量檢查。

　　2、下列各項中，注冊會計師通常應形成最終審計工作底稿的有（）。

　　A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結果

　　B.注冊會計師對有關問題初步思考的記錄

　　C.注冊會計師審計過程中發現問題的備忘錄

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的內容有：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿（選項D）、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。所以選項B、D不選。

　　3、在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

　　A.編制審計工作底稿使用的文字

　　B.審計工作底稿的歸檔期限

　　C.擬實施審計程序的性質

　　D.已獲取審計證據的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，應當考慮的主要因素有：1.被審計單位的規模和復雜程度；2.擬實施審計程序的性質；3.識別出的重大錯報風險；4.已獲取審計證據的重要程度；5.識別出的例外事項的性質和范圍；6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；7.審計方法和使用的工具。選擇選項C、D。

　　4、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。

　　A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

　　B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D實施了補充審計程序，是業務性變動。

　　5、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（）。

　　A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　D.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年