2012年注冊稅務師考試《稅法二》答案及解析
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：D
試題解析：
根據稅法的規定，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎，那么在轉讓股權的時候扣除的成本就不包括轉增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。
2、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題，教材的原文規定。
企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：
(1)商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
(2)企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制;
(3)收入的金額能夠可靠地計量;
(4)已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
只有選項B“相關的經濟利益很可能流入企業”不屬于以上四個條件。
3、正確答案：C
試題解析：
本題考查的是和利息有關的收入企業所得稅的征免稅問題。企業取得的國債利息收入以及企業取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。但企業取得的股票轉讓收入、連續持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應稅收入，所以2011年該企業應繳納的企業所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。
4、正確答案：C
試題解析：
非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入;②除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費;④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。所以只有選項C符合規定。
5、正確答案：B
試題解析：
企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟件生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。
6、正確答案：A
試題解析：
此題的關鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內，企業的實繳資本額與應繳資本額的差額發生變動，所以要分開計算利息。根據稅法規定，企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。2011年企業所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。
7、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。選項B：時間錯誤，應該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年;選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。
8、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
9、正確答案：D
試題解析：
偷梁換柱型考題。屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。選項D的表述把稅務機關審核偷換為企業核實。
10、正確答案：C
試題解析：
特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產的公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業凈資產公允價值，而不能用賬面價值。
11、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是企業境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區)的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
12、正確答案：D
試題解析：
此題考查的是居民企業的核定征收企業所得稅應納稅額的計算。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務機關可以核定其應稅所得率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率。國債利息收入免征企業所得稅。
2011年該食品加工廠應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。
13、正確答案：C
試題解析：
此題的考點有兩個，一個是企業轉讓代持限售股的征稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。
14、正確答案：A
試題解析：
此題考查的是外商投資企業適用低稅率優惠過渡政策和虧損彌補的規定。2011年該外商投資企業適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業2011年應繳納的企業所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。
15、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。根據稅法規定，在跟蹤管理期限內，企業應在跟蹤管理年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料。
16、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
17、正確答案：A
試題解析：
理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。
18、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
19、正確答案：B
試題解析：
判斷性題目。選項A：企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;選項C：企業按季度、半年或者年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅;選項D：對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。
20、正確答案：D
試題解析：
記憶性題目。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉讓收入以要約收購的價格計算;選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉讓收入以司法執行日的前一交易日該股收盤價計算;選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數基金(ETF)份額的轉讓收入通過認購ETF份額方式轉讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。
21、正確答案：A
試題解析：
計算被激勵對象限制性股票應納稅所得額的關鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。
22、正確答案：D
試題解析：
本題考查的是個人股票期權所得個人所得稅應納稅額的計算，考點在于股票期權持有期間超過12個月的，規定月份數按12個月計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。所以宋某就該項所得應繳納的個人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。
23、正確答案：D
試題解析：
單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數1005元。田某取得該住房應繳納個人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。
24、正確答案：A
試題解析：
本題考查的是外籍個人所得稅的計算。杰克屬于在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人，應就其境內所得，境外所得境內支付的部分繳納個人所得稅。杰克應繳納個人所得稅=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。
25、正確答案：C
試題解析：
對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。方某應繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。
26、正確答案：C
試題解析：
此題考查的是轉讓存量房土地增值稅的計算。關鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業轉讓倉庫扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數5%，該企業轉讓倉庫應繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。
27、正確答案：B
試題解析：
記憶性考題。稅法規定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
28、正確答案：C
試題解析：
記憶性考題。稅法規定，對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。
29、正確答案：B
試題解析：
本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據。為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為印花稅的計稅依據。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。所以甲公司2011年9月應繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。
30、正確答案：C
試題解析：
對于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計算印花稅。對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計數為印花稅的計稅依據。2011年7月甲公司應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。
31、正確答案：A
試題解析：
記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應當事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，1年內不得改變。
32、正確答案：D
試題解析：
文件規定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。對宗地容積率大于0.5的，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，即將全部地價計入房產原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產原值包括地價款和開發土地發生的成本費用。該企業征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)。
33、正確答案：D
試題解析：
本題題眼是同一棟房產不同部分、不同時間段的計稅依據的確認。該企業應繳納房產稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。
34、正確答案：B
試題解析：
本題目考察的是車船稅計算和車船稅優惠的結合。注意稅收優惠有全免和減半免除。插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數超過0.5噸按1噸計算。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。
35、正確答案：D
試題解析：
記憶性題目。車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，即該車船交付的當月。以合同、協議載明的車船交付日期，或者購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準。車船稅的納稅義務發生時間，應為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當月。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。
36、正確答案：D
試題解析：
判斷性選擇題。選項A：只說了承受房屋的單位性質，沒有明確房屋用途。稅法規定承受的土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項B：表述過于絕對，因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅;選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免契稅。
37、正確答案：B
試題解析：
判斷性選擇題目。選項A：以協議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，征收機關可以依次按照評估價格和土地基準地價確定;選項C：先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;選項D：已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。
38、正確答案：B
試題解析：
本題考查的是城鎮土地使用稅的計算和稅收優惠的結合。機場飛行區用地、場外道路用地，免征城鎮土地使用稅;在機場道路中，場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅;機場工作區用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。
39、正確答案：A
試題解析：
判斷性選擇題。選項B：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，應該由實際使用人繳納城鎮土地使用稅，而不是由稅務機關確定;選項C：納稅人尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整，而不是暫不納稅;選項D：經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當的提高，但須報經財政部批準。
40、正確答案：A
試題解析：
本題考查的是耕地占用稅的計算和耕地占用稅的優惠。企業內部的學校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據稅法規定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。
2、正確答案：B, C, E
試題解析：
判斷性考題。選項A：轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現，簽訂合同而未完成股權變更手續的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
3、正確答案：C, D
試題解析：
選項A：符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅;選項E：適用的稅率為25%。
4、正確答案：A, C, D, E
試題解析：
理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權益性投資收益。
5、正確答案：D, E
試題解析：
此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優惠;選項C：屬于不征稅收入。
6、正確答案：A, D, E
試題解析：
判斷性選擇題。選項B：企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除;選項C：符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。
7、正確答案：A, B, C
試題解析：
計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產收購，應該僅就非股權支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元;選項C：非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權轉讓所得。
8、正確答案：A, E
試題解析：
記憶性考題。企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出;②租入固定資產的改建支出;③固定資產的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除;選項C：融資租入固定資產的改建支出，通過計提折舊扣除;選項D：經營租入固定資產的租賃費支出，可以分期均勻扣除。
9、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項B：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業向金融機構借入的經營性資金的利息支出，可以據實扣除。選項D：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。
10、正確答案：A, C, D
試題解析：
記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：(1)年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關聯申報義務;(3)按規定準備、保存和提供同期資料。
11、正確答案：A, B
試題解析：
稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據進行評估和審核的內容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則;是否符合合理性經濟行為及實際情況。
12、正確答案：D, E
試題解析：
判斷性題目。選項A屬于勞務報酬所得;選項B屬于工資、薪金所得;選項C屬于特許權使用費所得。
13、正確答案：B, C, E
試題解析：
理解性題目。選項A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
記憶性考題。加強高收入者的財產轉讓所得征收管理的主要內容包括：加強拍賣所得征收管理;加強限售股轉讓所得征收管理;加強非上市公司股權轉讓所得征收管理;加強房屋轉讓所得征收管理等等。
15、正確答案：A, B
試題解析：
判斷性考題。可以采用排除法。選項C：個人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得;選項D：屬于特許權使用費所得;選項E：屬于偶然所得。
16、正確答案：A, D, E
試題解析：
合伙企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，必須符合以下相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。
17、正確答案：C, E
試題解析：
選項A：在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅;選項B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產出租，出租人取得收入，但是沒有發生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
18、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本中全額扣除。
19、正確答案：A, B, D, E
試題解析：
選項C：專利申請權轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。
20、正確答案：C, E
試題解析：
判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優惠。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項B：免征印花稅。
21、正確答案：A, B, C
試題解析：
判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任;選項E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅的優惠。
22、正確答案：A, C
試題解析：
判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
23、正確答案：B, E
試題解析：
記憶性考題。選項A：政府自用的房產免征房產稅，對外出租的房產，照章納稅;選項C：經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;選項D：宗教寺廟自用的房產免征房產稅，用于對外經營的房產，照章納稅。
24、正確答案：A, B, C, E
試題解析：
理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環節征收的財產與行為稅，改為在保有環節征收財產稅;(3)適當提高了稅額標準;(4)調整了減免稅范圍;(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度。
25、正確答案：A, B, C
試題解析：
判斷性題目。選項D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優惠。
26、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
判斷性題目。選項A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。
27、正確答案：A, B, D
試題解析：
理解性題目。選項A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。選項B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
28、正確答案：A, B, E
試題解析：
判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。
29、正確答案：A, B, D
試題解析：
計算性多選題。小稅種的綜合性知識點考查。選項A：出租房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項B：修建倉庫應繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。
30、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項B：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。
三、計算題
1、正確答案：
(1)D;(2)A;(3)B;(4)C
試題解析：
(1)購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計=6+12=18(萬元)。
(2)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。
(3)利息收入不得沖抵經費支出額;發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額。為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用，國外樣品運往中國發生的中國境內的倉儲費用、報關費用，總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，均應計入代表機構的經費支出額。該代表處經費支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。
(4)外國企業常駐代表機構的核定利潤率不應低于15%，所以稅法規定的最低利潤率為15%。收入額=本期經費支出額÷(1-核定利潤率-營業稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應繳納企業所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)B;(3)C;(4)A
試題解析：
(1)以合伙企業名義對外投資分回的股息、紅利所得，應按比例確定各個投資者應享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。2011年合伙企業個人所得稅應納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個月投資者的費用扣除標準為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。
(2)納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額。李某股息、紅利性質的所得應繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。
(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費按勞務報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應就董事費收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。
(4)2011年李某生產經營活動所得應繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D
試題解析：
(1)應繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)
應繳納消費稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)
應繳納城建稅和教育費附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。
可直接在企業所得稅稅前扣除的稅費=266.31+1965=2231.31(萬元)。
(2)會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。
(3)企業捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發生了230萬元，可以據實扣除。
(4)職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發生了14萬元，需要調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生了6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。業務招待費扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。
(5)注意新技術開發費用有一個加計扣除的規定。可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%=50(萬元)。應納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。
(6)2011年該企業應納企業所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A
試題解析：
(1)2011年該企業應繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。
(2)此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。計算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。
(3)允許扣除的房地產開發費用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項目金額合計=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)
增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數15%，應繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。
(4)注意計算土地增值稅扣除項目的稅金和企業所得稅允許稅前扣除的稅金的區別，此題問的是企業所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業所得稅稅前扣除。企業所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。
(5)業務招待費實際發生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業所得稅前扣除的業務招待費為120萬元。企業的應納稅所得額=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。
(6)應繳納企業所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。
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