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2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（三）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 D
【答案解析】 城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅。滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;但外資商場偷逃的增值稅稅金是應該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建稅及附加(今年教材新調整內容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 現行教育費附加的征收率為3%。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人違反“三稅”規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。城建稅進口不征，出口不退。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加;選項D，對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、氧吧、網吧外)的，其領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城建稅和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。
該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位和個人轉讓不動產，營業稅的納稅地點為不動產所在地，相應城建稅的繳納地點也為不動產所在地;稅率適用不動產所在地的稅率。應繳納城建稅=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。
2、
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 城建稅實行地區差別比例稅率。
3、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 城建稅進口不征，出口不退;對下崗失業人員從事個體經營(除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征城建稅;流動經營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設稅。
4、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595(元);
受托方代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委托方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經征收的教育費附加;流動經營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。
6、
【正確答案】 ACE
【答案解析】 本題考核城建稅計稅依據和計算的知識點。轉讓自然科學領域的技術免征營業稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經營應繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)
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