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2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（五）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮和和工礦區，因此選項B不正確，符合題意。
2、
【正確答案】B
【答案解析】直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免稅。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業內的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應繳納城鎮土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
3、
【正確答案】A
【答案解析】選項B說的范圍過于寬泛，例如農村集體所有土地的占有者不是城鎮土地使用稅的納稅人;城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，企業內的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮土地使用稅。
4、
【正確答案】B
【答案解析】經省級人民政府批準，經濟落后地區稅額標準可適當降低，但不超過規定最低稅額的30%。
5、
【正確答案】B
【答案解析】房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用的次月計征城鎮土地使用稅。
6、
【正確答案】C
【答案解析】該企業2013年度應繳納城鎮土地使用稅=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(萬元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。甲公司應納城鎮土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核的知識點是城鎮土地使用稅的納稅人。城鎮土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮土地使用稅納稅人。
2、
【正確答案】AC
【答案解析】納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書與確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。
3、
【正確答案】ACD
【答案解析】城鎮土地使用稅采用有地區幅度的差別定額稅率。經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。
5、
【正確答案】BCD
【答案解析】水利設施及其管擴用地，免征城鎮土地使用稅;其他用地，入生產、辦公、生活用地。照章征收城鎮土地使用稅。
6、
【正確答案】BCE
【答案解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅使用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%。
7、
【正確答案】ACD
【答案解析】由于農村不屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍，農村居民不屬于城鎮土地使用稅的納稅義務人;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。
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