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2015注冊稅務師《稅務代理實務》練習題（二）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其代理的權力;代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權。代理雙方依法確立的代理關系不是依據任何行政隸屬的關系，而是依據合同的契約關系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
[該題針對“注冊稅務師的概念和執業原則”知識點進行考核]
2
[答案]：C
[解析]：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。
[該題針對“注冊稅務師的概念和執業原則”知識點進行考核]
3
[答案]：D
[解析]：2005年《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入了嶄新的規范發展時期。
[該題針對“稅務代理制度的產生與發展”知識點進行考核]
4
[答案]：B
[解析]：稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。
[該題針對“稅務代理關系的確立和變更”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業務企業少納增值稅=100×(1+10%)×17%-17=1.70(萬元)，所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
[該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核]
6
[答案]：A
[解析]：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為
(1)稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務
(2)稅務師事務所被注銷資格
(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。
[該題針對“稅務代理關系的終止”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。
[該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]
8
[答案]：C
[解析]：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。
[該題針對“稅務代理中注冊稅務師的執業規則”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章;對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。
[該題針對“注冊稅務師的備案制度 ”知識點進行考核]
10
[答案]：B
[解析]：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。
[該題針對“注冊稅務師的權利與義務”知識點進行考核]
11
[答案]：D
[解析]：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。
[該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ABC
[解析]：主管稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，注冊稅務師沒有這樣的權利。 稅務行政訴訟是由律師代理的。
[該題針對“稅務代理的范圍 ”知識點進行考核]
2
[答案]：ABCD
[解析]：選項E是錯誤的，注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。
[該題針對“注冊稅務師的權利與義務”知識點進行考核]
3
[答案]：BCE
[解析]：選項
A.D屬于涉稅服務業務，不屬于鑒證業務。
[該題針對“稅務代理的范圍 ”知識點進行考核]
4
[答案]：ACD
[解析]：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務委托代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化、注冊稅務師發生變化、由于客觀原因需要延長完成協議時間的。
[該題針對“稅務代理關系的確立和變更”知識點進行考核]
5
[答案]：ABD
[解析]：選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;情節嚴重的，撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。因此，選項CE不正確。
[該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核]
6
[答案]：ABCE
[解析]：注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規;誠實信用;專業勝任;盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。
[該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核]
7
[答案]：ABDE
[解析]：選項C，正確的表述應該為在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定2次以上的。
[該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核]
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