2015注冊稅務師《財務與會計》模擬試題（五）

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　　一、單選題

　　1. 甲企業期望某一對外投資項目的預計利潤率為10%，投資后每年年底能得到50萬元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投資，則該企業現在必須投資()萬元。(已知年利率為10%時，2年的年金現值系數為1.7355)

　　A.60.75

　　B.80.12

　　C.86.78

　　D.105.25

　　2. 在不考慮其他影響因素的情況下，下列財務指標的情況能反映企業償還債務能力較弱的是()。

　　A.資產負債率較低

　　B.產權比率較高

　　C.應收賬款周轉天數較短

　　D.基本獲利率較低

　　3. 下列關于企業財務指標作用的表述中，正確的是()。

　　A.現金比率越高，說明企業短期償債能力越強，獲利能力較高

　　B.產權比率越高，說明企業獲得財務杠桿利益越多，償還長期債務的能力較強

　　C.凈資產利潤率越高，說明企業所有者權益的獲利能力越強，每股收益較高

　　D.存貨周轉天數越多，說明企業存貨周轉速度越慢，存貨管理水平較低

　　4. 某企業投資一個新項目，經測算其標準離差率為48%，如果該企業以前投資相似項目的投資報酬率為16%，標準離差率為50%，無風險報酬率為6%并一直保持不變，則該企業投資這一新項目的預計投資報酬率為()。

　　A.15.6%

　　B.15.9%

　　C.16.5%

　　D.22.0%

　　5. 企業在生產經營活動中，開展負債經營并獲得財務杠桿利益的前提條件是()。

　　A.資產息稅前利潤率大于債務資本成本率

　　B.資產凈利潤率大于債務資本成本率

　　C.債務資金的利息支出小于普通股的股利支出

　　D.債務資金比重大于所有者權益資金比重

　　6. 下列關于企業預算內容的表述中，正確的是()。

　　A.資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎

　　B.財務預算是全面預算的核心，包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等內容

　　C.生產預算需要根據銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預算

　　D.現金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括成本費用預算、預計現金流量表和增量預算等內容

　　7. 某公司普通股當前市價為每股25元，擬按當前市價增發新股100萬股，預計每股籌資費用率為5%，增發第一年末預計每股股利為2.5元，以后每年股利增長率為6%，則該公司本次增發普通股的資金成本為()。

　　A.10.53%

　　B.12.36%

　　C.16.53%

　　D.18.36%

　　8. 甲公司擬投資購買一價值為600萬元的大型生產設備(無其他相關稅費)。購入后立即投入使用，每年可為公司增加利潤總額120萬元;該設備可使用5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值。若該公司適用企業所得稅稅率為33%，無納稅調整事項，則該投資項目的靜態投資回收期為()年。

　　A.2.50

　　B.2.99

　　C.4.50

　　D.5.00

　　9. 相對股票投資而言，企業進行債券投資的優點是()。

　　A.財務風險高

　　B.流動性強

　　C.投資收益高

　　D.投資安全性好

　　10. 某企業集團由甲、乙、丙三個公司組成，2005年度甲公司和乙公司平均凈資產分別為33795萬元和5090萬元，分別占集團凈資產的56.713%和8.542%，分別實現凈利潤3545萬元和110萬元;2005年度集團總凈資產收益率為7.535%。丙公司2005年度凈資產收益率為()。

　　A.2.161%

　　B.2.618%

　　C.4.033%

　　D.10.490%

　　11. 在下列公司中，通常適合采用固定股利政策的是()。

　　A.財務風險較高的公司

　　B.投資機會較多的公司

　　C.收益顯著增長的公司

　　D.收益相對穩定的公司

　　12. 下列各項業務中，通常應采用“可變現凈值”作為計量屬性的是()。

　　A.對應收款項計提壞賬準備

　　B.對存貨計提存貨跌價準備

　　C.對建造合同計提建造合同預計損失準備

　　D.對固定資產計提固定資產減值準備

　　13. 對下列經濟業務進行會計處理后，不可能引起企業資產和所有者權益同時變動的是()。

　　A.確認可供出售金融資產公允價值超過賬面余額的差額

　　B.以銀行存款返還已確認的國家撥入的具有專項用途的資本性投入款

　　C.財產清查中發現的固定資產盤盈

　　D.同一控制下的企業合并，確認長期股權投資的初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額

　　14. 甲公司為上市公司，20×7年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金額資產，另支付手續費4萬元。5月30日，甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產，同時支付交易費用5萬元。甲公司處置該項交易性金融資產實現的投資收益為()萬元。

　　A.111

　　B.115

　　C.151

　　D.155

　　15. 乙公司期末原材料的賬面余額為120萬元，數量為12噸。該原材料專門用于生產與丙公司所簽合同約定的24臺Y產品。該合同約定：乙公司為丙公司提供Y公司24臺，每臺售價10.5萬元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成24臺Y產品尚需加工成本總額110萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為()萬元。

　　A.106.8

　　B.108.0

　　C.118.0

　　D.120.0

　　16. 當企業購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，則該資產成本確定的基礎應是()。

　　A.實際支付的價款

　　B.該固定資產的預計未來現金流量現值

　　C.購買價款加上相關稅費

　　D.購買價款的現值

　　17. 丁公司以融資租賃方式租入設備一臺，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸丁公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為348萬元，最低租賃付款額的現值與其公允價值均為319萬元，另發生運雜費8.5萬元，安裝調試費14.3萬元，租賃合同簽訂過程中發生的業務人員差旅費1.2萬元。該設備租賃期為6年，同類設備的使用壽命為8年，預計凈殘值為4萬元。若丁公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則每年應計提的折舊額為()萬元。

　　A.42.225

　　B.42.375

　　C.43.000

　　D.56.500

　　18. 企業出租無形資產取得的收入，應當計入()。

　　A.主營業務收入

　　B.其他業務收入

　　C.投資收益

　　D.營業外收入

　　19. 甲公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產對外出租并采用公允模式價值對其進行后續計量。該廠房的賬面原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，已計提減值準備200萬元。轉換當日該廠房的公允價值為1060萬元。則該投資性房地產轉換后的賬面價值為()。

　　A.1000

　　B.1060

　　C.1200

　　D.2000

　　20. 甲公司某固定資產賬面原值為1000萬元，已提折舊800萬元，未計提資產減值。2007年末，該固定資產出現減值的跡象，需測算其可收回金額。該資產的公允價值為180萬元，處置費用預計為10萬元。該資產還可使用3年，預計未來現金流量分別為70萬元、60萬元和65萬元(含最終處置的現金流量)，假設同類資產必要報酬率為8%。則該固定資產應計提的減值準備是()萬元。

　　A.0

　　B.25.89

　　C.30

　　D.74.11

　　21. 甲企業委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應稅消費品(非金銀首飾)。該批物資收回后，直接用于出售。該企業應于提貨時，將受托加工單位代收代繳的消費稅記入()。

　　A.“應交稅費——應交消費稅”科目的借方

　　B.“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方

　　C.“委托加工物資”科目的借方

　　D.“營業稅金及附加”科目的借方

　　22. 某企業本期應交房產稅稅額3萬元，應交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1.5萬元，耕地占用稅稅額15萬元，契稅稅額7.5萬元，車輛購置稅稅額1.2萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是()萬元。

　　A.7.5

　　B.3

　　C.6

　　D.31.2

　　23. 某小規模納稅人企業本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業當期產品銷售價(含增值稅，扣除率6%)78750元，則該企業當期應該交納的增值稅為()元。

　　A.632.55

　　B.4038.47

　　C.4725

　　D.4457.55

　　24. 20×7年12月11日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至20×7年12月31日，該訴訟尚未判決，甲公司在征求律師意見后估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償100萬元的可能性為60%，需要賠償50萬元的可能性為40%，甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回的金額為30萬元。則甲公司在20×7年12月31日對該起訴訟應確認的預計負債為()萬元。

　　A. 50

　　B.70

　　C.80

　　D.100

　　25. 債權人接受債務人以非現金資產抵償債務時，不影響債權人債務重組損失的項目是()。

　　A.債權人計提的壞賬準備

　　B.債權人取得的可抵扣增值稅進項稅額

　　C.債權人接受的非現金資產的賬面價值

　　D.債權人為取得受讓資產而支付的稅費

　　26. 甲公司為上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權，并可自20×7年12月31日起按每股20元行權。甲公司股票的面值為1元，每股市價在20×5年1月1日和20×7年12月31日分別為15元和30元。假設20×7年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權，則公司增加的 “資本公積——股本溢價”為()元。

　　A. 165 000

　　B.375 000

　　C.495 000

　　D.510 000

　　27. 乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1 000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7.93%，則乙公司20×8年度因該項銷售業務應沖減的財務費用為()萬元。

　　A. 52.61

　　B.68.47

　　C.69.73

　　D.84.33

　　28. 企業發生的下列各項中，不屬于會計估計變更的是()。

　　A.對固定資產凈殘值率由3%改為8%

　　B.估計應收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%

　　C.將壞賬核算的直接轉銷法改為備抵法

　　D.將某電子設備的折舊年限由5年調整為2年

　　29. 甲股份有限公司對外幣業務按交易發生日即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日即期匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元=8.22元人民幣，甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產生的匯兌損失為()萬元人民幣。

　　A.2.40

　　B.4.80

　　C.7.20

　　D.9.60

　　30. 甲股份有限公司2007年實現凈利潤500萬元。該公司2007年發生和發現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

　　A.發現2006年少計財務費用300萬元

　　B.發現2006年少提折舊費用0.10萬元

　　C.為2006年售出的設備提供售后服務發生支出50萬元

　　D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%

　　31. 資產負債表日后的調整事項是指()。

　　A.資產負債表日或以前已經存在的事項

　　B.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實的事項

　　C.資產負債表日或以前已經存在、資產負債表日后得以證實，且對資產負債表日存在狀況編制的報表產生影響的事項

　　D.資產負債表日不存在，但其產生對分析財務狀況有重大影響的事項

　　32. 在債務重組時，因債權人已對重組債權計提了壞賬準備，導致債權人實際收到的現金大于重組債權賬面價值，該部分差額，債權人應()。

　　A.增加營業外收入

　　B.增加資本公積

　　C.沖減資產減值損失

　　D.沖減管理費用

　　33. 股份有限公司按規定注銷庫存股的，對被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應依次沖減()。

　　A.盈余公積、未分配利潤、資本公積

　　B.未分配利潤、資本公積、盈余公積

　　C.資本公積、未分配利潤、盈余公積

　　D.資本公積、盈余公積、未分配利潤

　　34. 分攤未確認融資費用時，應采用的方法是()。

　　A.直線法

　　B.年數總和法

　　C.實際利率法

　　D.快速攤銷法

　　35. 經股東大會決議用盈余公積派送新股，在實施派送新股方案時企業應做的會計處理是()。

　　A.借：利潤分配——未分配利潤; 貸：股本、資本公積

　　B.借：盈余公積; 貸：股本、資本公積

　　C.借：利潤分配——轉作股本的普通股股利; 貸：股本、資本公積

　　D.借：利潤分配——轉作股本的普通股股利; 貸：股本

　　36. A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發票。B商店按代銷價款的5%收取手續費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　37. 某公司2007年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。

　　A.借：發出商品85000 貸：庫存商品85000

　　B.借：應收賬款2000 貸：銀行存款2000

　　C.借：應收賬款85000 貸：主營業務成本85000

　　D.借：應收賬款17000 貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　38. 下列各項中，應計入營業外支出的是()。

　　A.管理不善造成的原材料凈損失

　　B.無法查明原因的現金短款

　　C.計提固定資產減值準備

　　D.經營期間固定資產清理發生的凈損失

　　39. 在資產負債表日后期間，甲公司發現報告年度以前的重大會計差錯屬于()。

　　A.調整事項

　　B.非調整事項

　　C.或有事項

　　D.當期事項

　　40. A公司為一家上市公司，適用的所得稅率為33%，公司有一臺管理用設備于1999年1月1日起計提折舊，原價84000元，預計使用8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提。至2003年初，由于新技術發展，本公司變更該設備預計使用年限為6年，預計凈殘值為2000元。該公司在2003年第一季度會計報表附注中應說明此項估計變更使本季度凈利潤減少數為()元。

　　A.1842.5

　　B.3685

　　C.1675

　　D.614.17

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　　二、多選題

　　1. 在不考慮其他影響因素的情況下，()反映企業償還債務能力較弱。

　　A.資產負債率較高

　　B.產權比率較高

　　C.應收賬款周轉次數較少

　　D.基本獲利率較低

　　E.已獲利息倍數較高

　　2. 下列關于市盈率指標作用的表述中，正確的有()。

　　A.市盈率越高，說明企業的市場價值越高

　　B.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業的每股收益越高

　　C.市盈率越高，說明投資企業的長期股權投資的風險越小

　　D.市盈率越低，說明投資企業的交易性金融資產的獲利越大

　　E.市盈率越高，說明大多數投資者對企業未來的預期良好

　　3. 在分析企業的盈利能力時不應包括的項目是()。

　　A.市場季節性變動帶來的影響

　　B.證券買賣等非正常項目

　　C.將要停止的營業項目

　　D.法律更改等特別項目

　　E.會計政策變更帶來的影響

　　4. 下列有關彈性預算的說法正確的是()。

　　A.彈性預算主要用于各種間接費用預算，有些企業也用于利潤預算

　　B.彈性預算是按一系列業務水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍

　　C.彈性預算是按成本的不同性態分類列示的

　　D.彈性預算的表達方式，主要有多水平法和公式法

　　E.彈性預算的主要用途是作為控制成本支出的工具

　　5. 下列各項中，能夠影響債券內在價值的因素有()。

　　A.債券的價格

　　B.債券的計息方式(單利還是復利)

　　C.當前的市場利率

　　D.票面利率

　　E.債券的付息方式(分期付息還是到期一次付息)

　　6. 企業在計算下列固定資產投資決策分析指標時，需要直接利用資金成本信息的有()。

　　A.現值指數

　　B.凈現值

　　C.投資回收率

　　D.投資報酬率

　　E.內含報酬率

　　7. 與其他股利分配形式相比，企業分配股票股利的優點有()。

　　A.避免企業支付能力下降

　　B.增強股東的獲利能力

　　C.在企業現金緊缺時，可以穩定股利

　　D.改善企業的資本結構

　　E.增加企業股票的流動性

　　8. 下列表述正確的是()。

　　A.平價發行的債券，其到期收益率等于票面利率

　　B.如果買價和面值不等，則債券的到期收益率和票面利率不同

　　C.如果債券到期收益率高于投資人要求的報酬率，則應買進

　　D.只憑債券到期收益率不能指導選購債券，還應將其與債券價值指標結合

　　E.購買債券不能達到參與和控制發行企業經營管理活動的目的

　　9. 對于風險調整折現率法，下列說法正確的有()。

　　A.它把時間價值和風險價值區別開來，據此對現金流量進行折現

　　B.它把時間價值和風險價值混在一起，并據此對現金流量進行折現

　　C.它是用調整凈現值公式分子的辦法來考慮風險的

　　D.它意味著風險隨時間的推移而加大

　　E.它是用調整凈現值公式分母中的折現率的辦法來考慮風險

　　10. 下列說法中正確地有()。

　　A.收入和利得均在利潤表中出現，但是收入影響營業利潤，利得不影響營業利潤

　　B.收入和利得均會導致所有者權益增加

　　C.收入是日常活動中形成的，利得是非日常活動中形成的

　　D.收入一般要與費用相配比，利得一般不與損失相配比

　　E.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加

　　11. 關于金融資產之間的重分類的敘述正確的有()。

　　A.交易性金融資產可以重分類為可供出售金融資產

　　B.交易性金融資產可以重分類為持有至到期投資

　　C.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產

　　D.可供出售金融資產可以重分類為持有至到期投資

　　E.可供出售金融資產可以重分類為交易性金融資產

　　12. 交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括()。

　　A.支付給代理機構手續費

　　B.支付給券商等的傭金

　　C.支付給咨詢公司手續費

　　D.債券溢價

　　E.融資費用

　　13. 按照我國企業會計準則的規定，下列外幣會計報表項目中，采用資產負債表日的即期匯率折算的項目有()。

　　A.所得稅費用

　　B.資本公積

　　C.在建工程

　　D.預計負債

　　14. 按照《企業會計準則——存貨》的規定，下列不正確的會計處理方法有()。

　　A.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨計價，必須按單個存貨項目計提存貨跌價準備

　　B.投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，合同或協議約定價值不公允的除外

　　C.對已售存貨計提了存貨跌價準備的，還應結轉已計提的存貨跌價準備

　　D.資產負債表日，企業應當確定存貨的可變現凈值，如果以前已計提存貨跌價準備，而當期存貨的可變現凈值大于賬面價值，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回

　　E.存貨的可變現凈值為存貨的售價或合同價

　　15. 下列各項匯兌差額中，應當計入當期財務費用的有()。

　　A.在資本化期間內，企業的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　B.企業用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　C.企業用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　D.企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

　　E.企業向銀行購入外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

　　16. 下列各項支出中，應計入原材料成本的有()。

　　A.因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員差旅費

　　B.因委托加工原材料(收回后用于連續生產)而支付的受托方代收代繳的消費稅

　　C.因原材料運輸而支付的保險費

　　D.因用自有運輸工具運輸購買的原材料而支付的運輸費用

　　E.因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用

　　17. 下列有關固定資產的會計事項中，不需要通過“固定資產清理”科目核算的有()。

　　A.在用固定資產轉入改擴建工程

　　B.毀損固定資產

　　C.出售固定資產

　　D.非貨幣性資產交換換出固定資產

　　E.盤虧固定資產

　　18. 下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有()。

　　A.可收回金額應當根據資產的可變現凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　B.可收回金額應當根據資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　C.可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

　　D.可收回金額應當根據資產的可變現凈值與資產預計未來現金流量兩者之間較低者確定

　　E.可收回金額是在該資產存在減值跡象的情況下加以估計的

　　19. 預計資產未來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，而不應包括()。

　　A.資產持續使用過程中預計產生的現金流入

　　B.與將來可能會發生的資產改良有關的預計未來現金流量

　　C.因籌資活動產生的現金流入或流出

　　D.與所得稅收付有關的現金流量

　　E.實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出

　　20. 下列關于企業內部研究開發支出的會計處理中，表述正確的有()。

　　A.企業研究階段的支出應全部費用化

　　B.企業研究階段的支出應全部資本化

　　C.企業開發階段的支出應全部費用化

　　D.企業開發階段的支出應全部資本化

　　E.企業無法區分研究階段支出和開發階段支出的，應將所發生的研發支出全部費用化

　　21. 甲公司采用成本法核算取得的長期股權投資，下列關于對被投資企業利潤分配會計處理的表述中，正確的有()。

　　A.對于被投資企業宣告分派的屬于甲公司投資前實現的凈利潤，甲公司應按享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值

　　B.對于被投資企業宣告分派的屬于甲公司投資后實現的凈利潤，甲公司應按享有的份額確認投資收益

　　C.對于被投資企業宣告的以其盈余公積分配的現金股利，甲公司應按實際收到的金額確認投資收益

　　D.對于被投資企業宣告的以其資本公積轉增的股票股利，甲公司應按享有的份額調增長期股權投資的賬面價值

　　E.對于被投資企業宣告分派的現金股利累計超過投資以后至上年末止被投資單位累計實現的凈利潤的部分，甲公司應按享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值

　　22. 下列有關可供出售債券投資業務的會計處理中，正確的有()。

　　A.可供出售債券投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期投資損益

　　B.購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，單獨確認為應收利息

　　C.可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當期投資收益

　　D.可供出售債券投資在資產負債表日的公允價值高于其賬面余額的差額，計入資本公積

　　E.已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內轉回，并沖減資產減值損失

　　23. 下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目貸方核算的有()。

　　A.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金

　　B.按董事會批準的股份支付協議確定的應支付股份在可行權日之后發生的公允價值變動金額

　　C.因解除與職工的勞動關系而確認的應予補償的金額

　　D.作為非貨幣性福利發放給職工的自產產品的賬面價值

　　E.外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　24. 下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。

　　A.購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

　　B.購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

　　C.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

　　D.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化

　　E.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

　　25. 企業發行的一次還本付息的債券，在資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，可能計入的會計科目有()。

　　A.在建工程

　　B.工程施工

　　C.利息支出

　　D.制造費用

　　E.研發支出

　　26. 下列會計業務中，不屬于或有事項的有()。

　　A.企業銷售商品時承諾給予產品質量保證

　　B.企業對外公告其對所屬乙企業進行重組的詳細、正式計劃

　　C.企業接受含有或有支出的修改其他債務條件的債務重組方案

　　D.企業以自有財產作抵押向銀行貸款

　　E.企業將收到的銀行承兌匯票到另一銀行貼現

　　27. 會計估計變更應采用未來適用法，其正確的處理方法有()。

　　A.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應確認在前期

　　B.如果會計估計的變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認

　　C.如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認

　　D.會計估計變更不需要反映變更影響數

　　E.計算會計估計變更的累積影響數

　　28. 對于所得稅匯算清繳之前，資產負債表日后期間發生的報告期的銷售退回(該銷售相應的應收賬款沒有計提壞賬準備)，在所得稅采用資產負債表債務法核算時，涉及的調整項目包括()。

　　A.主營業務收入

　　B.主營業務成本

　　C.所得稅費用

　　D.應交稅費

　　E.遞延所得稅資產

　　29. 利潤表“營業稅金及附加”項目反映企業應交納的稅金，主要包括()。

　　A.營業稅、城市維護建設稅

　　B.增值稅

　　C.資源稅、消費稅

　　D.土地使用稅、印花稅

　　E.房產稅、車船使用稅

　　30. 下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有()。

　　A.對外擔保涉及訴訟時，依據法院判決承擔的訴訟費

　　B.同一控制下企業合并發生的直接相關費用

　　C.企業管理部門經營性租入固定資產支付的租金

　　D.取得交易性金融資產時支付的印花稅

　　E.因擁有投資性房地產而交納的房產稅

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　　三、計算題

　　1. 新興公司現已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元(每股面值1元、發行價格3.5元)、長期債券300萬元(年利率為8%)。新興公司為生產丁產品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年。預計凈殘值率為2%。按年限平均法計提折舊，假設使用期滿收回凈殘值7萬元。經測算，丁產品的單位變動成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為125萬元，丁產品投產后每年可實現銷售量43750件。為購置該設備，現有甲、乙兩個籌資方案可供選擇;甲方案按每股3.5元增發普通股股票100萬股;乙方案按面值增發350萬元的長期債券，債券票面年利率為10%。該公司適用的所得稅稅率為33%。已知當年限為4年、年利率為10%時，1元的復利現值系數和終值系數分別為0.683和1.464，1元的年金現值系數和終值系數分別為3.17和4.641。根據上述資料，回答下列問題

　　(1)若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點為()萬元。

　　A.107

　　B.129

　　C.143

　　D.150

　　(2)丁產品投產后的盈虧臨界點銷售量為()件。

　　A.12500

　　B.18750

　　C.22500

　　D.31250

　　(3)若資金成本為10%，則新興公司購置W型設備這一投資項目的凈現值為()萬元。

　　A.32.8035

　　B.37.5585

　　C.85.1125

　　D.85.8635

　　(4)若新興公司要求丁產品投產后的第二年其實現的稅前利潤總額比第一年增長17.5%，在其他條件保持不變的情況下，應將丁產品的單位變動成本下降為()元。

　　A.56

　　B.57

　　C.58

　　D.59

　　2. 甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2007年3月發生與職工薪酬和應交稅金有關的交易或事項如下

　　(1)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。(2)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。(3)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。(4)3月份應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。根據以上資料，回答下列問題

　　(1)公司為25位經理配備汽車，下列說法中正確的是()。

　　A.應計提折舊1萬元

　　B.應計入管理費用1萬元

　　C.應計入應付職工薪酬2萬元

　　D.不應計入應付職工薪酬

　　(2)將自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員，下列說法中正確的是()。

　　A.應確認收入75萬元

　　B.應確認應付職工薪酬75萬元

　　C.應計入管理費用75萬元

　　D.無須繳納增值稅

　　(3)分配工資時應計入應付職工薪酬的金額是()萬元。

　　A.105

　　B.150

　　C.35

　　D.30

　　(4)上述各項稅金應計入管理費用的金額為()萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　四、綜合題：

　　1. 中原公司為筆記本電腦生產企業，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。資料一：中原公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2007年12月31日中原公司庫存筆記本電腦13000臺，單位成本1.41萬元。在2007年9月26日中原公司與M公司簽訂銷售合同：由中原公司于2008年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺，每臺售價為1.5萬元。2007年12月31日該筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。中原公司于2008年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格為每臺1.2萬元。貨款均已收到。資料二：中原公司于2007年7月1日銷售給N公司一批筆記本，含增值稅價值為90000萬元，N公司于2007年7月1日開出六個月承兌的不帶息商業匯票。N公司到2007年12月31日尚未支付貨款。由于N公司財務發生困難，短期內不能支付貨款。經與中原公司協商，中原公司同意N公司以其所擁有的某公司股票和一批產品償還債務，N公司將該股票作為可供出售金融資產管理，該股票的賬面價值為36000萬元，其明細科目成本為40000萬元，公允價值變動為貸方4000萬元，債務重組日該股票的公允價值為36000萬元，中原公司取得后劃分為交易性金融資產管理。用以抵債的產品的成本為40000萬元，公允價值和計稅價格均為45000萬元，增值稅稅率為17%，中原公司取得后作為原材料管理。假定中原公司為該項應收債權提取了8000萬元壞賬準備。已于2008年1月30日辦理了相關資產轉讓手續，并于當日辦理了債務解除手續。根據上述資料，回答下列各題(單位以萬元表示)

　　(1)中原公司2007年末庫存筆記本中有合同部分應計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A. 400

　　B.14500

　　C.480

　　D.0

　　(2)中原公司2007年末庫存筆記本中無合同部分應計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A. 400

　　B.4230

　　C.480

　　D.0

　　(3)2008年4月6日銷售筆記本電腦結轉的存貨跌價準備為()萬元。

　　A. 0

　　B.141

　　C.16

　　D.480

　　(4)中原公司進行債務重組的賬務處理是()。

　　A. 借：交易性金融資產 36000 原材料 45000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7650 壞賬準備 8000 貸：應收票據 90000 資產減值損失 6650

　　B.借：交易性金融資產 36000 原材料 45000 應該稅費——應交增值稅(進項稅額) 7650 營業外支出—債務重組損失 1350 貸：應收票據 90000 借：壞賬準備 8000 貸：資產減值損失 8000

　　C.借：交易性金融資產 36000 原材料 45000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7650 壞賬準備 1350 貸：應收票據 90000

　　D.借：交易性金融資產 37350 原材料 45000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7650 貸：應收票據 90000

　　(5)N公司(債務人)因該債務重組業務對損益的影響與產生的債務重組利得分別為()萬元。

　　A. 6350

　　B.1350

　　C.2350

　　D.1000

　　(6)中原公司上述2007年、2008年的業務中，對損益的影響總額()萬元。

　　A.6165

　　B.-485

　　C.-501

　　D.6650

　　2. 中信股份有限公司(下稱中信公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其它企業，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅稅率為25%。2007年發生如下經濟業務

　　(1)2月5日中信公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權的賬面余額為2000萬元，累計攤銷200萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格為2500萬元，轉讓無形資產按5%的稅率交納營業稅。換入的原材料公允價值和計稅價格為1880.34萬元，并已取得增值稅專用發票，發票上注明的增值稅稅額為319.66萬元。因材料價值較低，交換中對方企業按協議補付了銀行存款300萬元。假設該交換具有商業實質。(2)6月30日即中期末，按規定計提各項資產的減值準備。上述原材料經領用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產的產品售價總額由1050萬元下降到950萬元，但生產成本仍為970萬元，將上述材料加工成產品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。(3)8月15日，因中信公司欠某企業的原材料款1000萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協議： ①用銀行存款歸還欠款50萬元; ②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格為350萬元; ③用所持股票80萬股歸還欠款，股票的賬面價值(成本)為240萬元，作為交易性金融資產反映在賬中，債務重組日的收盤價為500萬元。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產權轉移手續后，已解除債權債務關系。(4)12月31日，按規定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產的產品預計售價為700萬元，相關的銷售費用和稅金為20萬元，預計生產成本600萬元;原材料的賬面成本為400萬元，市場購買價格為380萬元。根據上述資料，回答下列問題

　　(1)以土地置換材料，下列說法中正確的是()。

　　A.上述交換屬于非貨幣性資產交換

　　B.上述交換不屬于非貨幣性資產交換

　　C.補價應占交易總額20%以下

　　D.非貨幣性資產交換與補價比例無關(2)如果屬于非貨幣性資產交換，下列處理中正確的有()。

　　A.應確認增值稅進項稅額300萬元

　　B.應交營業稅125萬元

　　C.原材料的入賬價值為1880.34萬元

　　D.應確認營業外收入575萬元

　　(3)下列關于自用原材料計提減值的說法中，正確的是()。

　　A.如果存貨的成本小于可變現凈值，應計提減值

　　B.可變現凈值是指存貨的估計售價減去存貨成本后的金額