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2015注冊稅務師考試《稅法一》預測題（一）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案]：D
[解析]：選項
A
B.C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業稅的征稅范圍。
[該題針對“營業稅納稅人與扣繳義務人的基本規定”知識點進行考核]
2
[答案]：B
[解析]：納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)。
[該題針對“營業稅計稅依據的基本規定”知識點進行考核]
3
[答案]：C
[解析]：廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)
[該題針對“服務業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
4
[答案]：D
[解析]：自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。
上述業務應納營業稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
[該題針對“營業稅多稅目應納稅額計算”知識點進行考核]
5
[答案]：B
[解析]：選項A，個人從事快遞業務應按照“郵電通信業”征收營業稅;選項C，無船承運業務應該按照“服務業——代理業”征收營業稅;選項D，航空地面服務業務按“交通運輸業”征收營業稅。
[該題針對“營業稅(綜合)”知識點進行考核]
6
[答案]：D
[解析]：現行營業稅的起征點為：按期納稅的，為月營業額5000-20000元;對保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業務，免征營業稅;納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應照章征收營業稅。
[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：應納營業稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
[該題針對“金融保險業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
8
[答案]：D
[解析]：旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。
該旅游公司應納營業稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
[該題針對“服務業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：該公司2011年8月應納營業稅=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(萬元)
[該題針對“交通運輸業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
10
[答案]：D
[解析]：營業稅的兼營行為，強調同一營業稅納稅人的經營活動中存在兩類經營項目，二者無直接從屬關系。
[該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”知識點進行考核]
11
[答案]：B
[解析]：對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。
[該題針對“服務業營業稅的稅收優惠”知識點進行考核]
12
[答案]：C
[解析]：金融業的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業和其他金融業務;貸款包括一般貸款和轉貸外匯。一般貸款指除轉貸外匯外的其他貸款，如自有資金貸款、信托貸款、典當、票據貼現等。應納營業稅=(200+15+10+4)×5%=11.45(萬元)
[該題針對“金融保險業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
13
[答案]：C
[解析]：該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業稅。該公司應納銷售不動產的營業稅=1250×5%=62.5(萬元)
[該題針對“銷售不動產營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
14
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，娛樂業適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
[該題針對“娛樂業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
15
[答案]：B
[解析]：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
[該題針對“銷售不動產營業稅的其他規定”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACD
[解析]：金融機構的融資租賃業務按“金融保險業”征稅;單位和個人在旅游景區經營旅游游船、觀光電梯取得的業務，應按“服務業—旅游業”稅目征稅。
[該題針對“服務業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
[該題針對“營業稅(綜合)”知識點進行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
[該題針對“建筑業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
4
[答案]：ABDE
[解析]：融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。
[該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
5
[答案]：BDE
[解析]：選項A，有線電視臺廣告的播映，屬于“服務業—廣告業”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務業—租賃業”征稅范圍。
[該題針對“文化體育業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
6
[答案]：ABE
[解析]：中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。金融機構金銀買賣業務繳納增值稅。
[該題針對“營業稅(綜合)”知識點進行考核]
7
[答案]：BCD
[解析]：選項
A.E均是以收到的收入全額計算繳納營業稅。
[該題針對“郵電通信業營業稅的計稅依據和計算”知識點進行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：銀行銷售金銀業務屬于增值稅征稅范圍。
[該題針對“營業稅征稅范圍的基本規定”知識點進行考核]
9
[答案]：BCE
[解析]：單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅;代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
[該題針對“營業稅(綜合)”知識點進行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。
[該題針對“金融保險業營業稅的其他規定”知識點進行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：選項D，自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅;選項E，個人將土地使用權無償贈送給他人，照常征收營業稅，沒有免稅的規定。
[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]
12
[答案]：ACD
[解析]：納稅人提供建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)
[該題針對“營業稅計稅依據的基本規定”知識點進行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：自2011年10月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的土地使用權轉讓，不征收營業稅。
[該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核]
三、計算題
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：A
[解析]
(1)收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬于營業稅價外費用，需要并入營業額中征收營業稅。
應納建筑業營業稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
(2)自產貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業稅。
應納營業稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
(3)單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。
應納營業稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)
該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。
應納建筑業營業稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應納銷售不動產營業稅=5800×5%=290(萬元)。
當月該建筑公司應繳納的營業稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)
2
<1>
[答案]：C
[解析]：建筑業營業稅=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(萬元)
<2>
[答案]：D
[解析]：銷售不動產營業稅=1500×5%=75(萬元)
<3>
[答案]：B
[解析]：服務業營業稅=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(萬元)
<4>
[答案]：D
[解析]：應納營業稅總額=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(萬元)
[提示]對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業稅。對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘探設計單位或個人并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業額。
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