2015注冊稅務師稅法一考試模擬題答案
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：組成計稅價格為：150+60+90=300(萬元)，當月應抵扣的消費稅額:
300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：
[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定征收消費稅。
該企業12月份應納消費稅=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=439240 (元)
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：稅法規定，品牌費屬于價外費用，構成銷售額的一部分;押金要并入銷售價格中用計算確定出廠價，確認稅率的出廠價=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應納消費稅= 10×250=2500(元)。
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
應納消費稅=40×20×5%=40(萬元)
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：受托方無同類應稅消費品的，采用組成計稅價格計算應代扣代繳的消費稅。
應代扣代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-10%)×10%=1047.48(元)
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》中規定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。眉筆屬于應稅消費品。
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：外貿企業實行先征后退的政策，收購應稅消費品后出口的業務可以退稅。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：將消費稅的納稅環節確定在生產環節的主要原因在于：源泉控制、降低征管費用、增加稅負隱蔽性、保證稅款及時上交國庫。
2.
【正確答案】：AB
【答案解析】：化妝品、白酒在生產環節征收消費稅，零售環節不征收;金銀首飾在零售環節征收消費稅，進口環節不需要繳納消費稅。
3.
【正確答案】：ABD
4.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。鉆石目前也是在零售環節征收消費稅。
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費稅的抵扣范圍。根據規定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產輪胎的，外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費稅。
6.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：
1、納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
2、納稅人采取預收貸款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。
3、納稅人采取托收承付銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
4、納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
三、計算題1.
(1). 【正確答案】：C
【答案解析】：關稅=(258+35)×10%=29.3(萬元)
消費稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%
=16.96(萬元)
增值稅=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%
=57.67(萬元)
進口環節稅金合計
=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)
(2). 【正確答案】：B
【答案解析】：銷項稅額
=(320+304+71.18+24+8+490)×17%
=206.92(萬元)
(3). 【正確答案】：B
【答案解析】：內銷環節的消費稅
=(320+304+24+8+490)×5%
=57.3(萬元)
可抵扣已納消費稅
=16.96×80%=13.57(萬元)
本期應納消費稅
=57.3-13.57
=43.73(萬元) 【該題針對“應納稅額的一般計算”知識點進行考核】
(4). 【正確答案】：C
【答案解析】：本月產生的進項稅額
=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%
=87.71(萬元)
國內生產銷售環節應納增值稅稅額
=206.92-87.71-10=109.21(萬元)
四、綜合分析題
1.
(1).
【正確答案】：C
(2).
【正確答案】：B
(3).
【正確答案】：C
(4).
【正確答案】：B
(5).
【正確答案】：BD
(6).
【正確答案】：B
【答案解析】：業務(1)：
進口環節應繳納的關稅
=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環節應繳納的增值稅
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%
=193.8(萬元)
進口環節應繳納的消費稅
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%
=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項稅額
=2×7%=0.14(萬元)
業務(2)：
受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。
代收代繳消費稅
=[100+181÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%
=109.16(萬元)
代收代繳城建稅和教育費附加
=109.16×(7%+3%)
=10.92(萬元)
銷項稅
=181÷(1+17%)×17%=26.30(萬元)
業務(3)：
農產品可抵扣增值稅進項稅額
=(51×13%+8×7%)×(1-30%)
=5.03(萬元)
業務(4)：
進口小汽車應繳納的關稅
=28×20%=5.60(萬元)
進口小汽車應繳納的增值稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%
=6.49(萬元)
進口小汽車應繳納的消費稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%
=4.58(萬元)
應繳納車輛購置稅
=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%
=3.82(萬元)
業務(5)：
可抵扣進項稅額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發票開具“運雜費”，屬于不符合規定的發票，不得計算抵扣進項稅。
業務(6)：
受托代購業務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規定的代購業務，要依法計算繳納增值稅。
進項稅額=50×17%=8.50(萬元)
銷項稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業務(7)：
銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得沖減銷售收入。
銷項稅額=300×13%=39(萬元)
業務(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。
銷項稅額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進口環節應繳納的關稅合計
=171+5.60=176.60(萬元)
進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計
=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進口小汽車自用應繳納的車輛購置稅=3.82(萬元)
代收代繳的稅金和附加
=109.16+10.92=120.08(萬元)
銷項稅額合計
=26.30+8.94+39+3.63=77.87(萬元)
進項稅額合計
=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應納增值稅
=77.87-239.77=-161.90(萬元)，未抵扣完的161.90萬元，為下期的留抵稅額。
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