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稅務師考試《稅務代理實務》模擬真題卷
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業發生的職工教育經費、職工福利費扣除比例分別是2%、14%
B.投資者及職工工資不得在稅前扣除
C.個人獨資企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，不得稅前扣除折舊
D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除
2、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記 “應交稅費——應交個人所得稅”
B.納稅人當月多預繳了增值稅，應當根據多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”
C.企業按規定應繳的印花稅金，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”
D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，紅字貸記“應交稅費——未交增值稅”科目
3、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是( )。
A.卷煙批發環節，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅
C.對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅
D.收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅
4、從服務的內容來分，不屬于涉稅服務業務的是( )。
A.稅務咨詢類服務
B.申報準備類服務
C.訴訟咨詢類服務
D.涉稅代理類服務
5、某軟件生產企業為居民企業，2013年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬元，工會經費支出5萬元，取得工會經費收入專用收據，2013年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.11.5
B.2.5
C.3.5
D.4
6、以下納稅人發生的情形中，需要注銷稅務登記的是( )。
A.甲企業股東變動，法定代表人由王芳換為李然
B.乙商貿企業的經營范圍增加家電、電子產品
C.由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元
D.丁企業由于經營范圍擴大，總機構從江蘇遷至上海
7、下列關于稅務行政復議聽證的說法不正確的是( )。
A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行
B.行政復議聽證人員不得少于2人
C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構審理案件的唯一依據
D.涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的案件不公開進行聽證
8、大明稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執業期間，下列事項符合相關法律、法規規定的是( )。
A.購買了興隆公司1000股股票
B.雙方約定，對本所已經按稅法規定編制的所得稅申報表重新調整，對少納稅款可以按30%的比例提成
C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題
D.要求興隆公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞
9、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。
A.“應交稅費”科目核算范圍不包括印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅
B.納稅人收購未稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目
C.企業繳納的保險保障基金，應借記“應交稅費——應交保險保障基金”，貸記“銀行存款”
D.企業代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目核算
10、注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除
B.企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借人，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“房地產開發費用=(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、 下列對稅法規定的理解正確的有( )。
A.已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯屬于增值稅一般納稅人納稅申報的必報資料
B.在中國境內未設立機構場所的非居民企業在中國境內取得的租金以收入全額為企業所得稅的應納稅所得額
C.金融機構買賣金銀的行為應征收營業稅
D.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，憑《海關進口消費稅專用繳款書》抵減進口環節已納消費稅
E.對內資企業，其“應交稅費一應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目的發生額均應作為計提城建稅的基數
12、 下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設置的不記載金額的登記簿
D.車間設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿
E.搶險救災物資運輸憑證
13、 下列支出，不屬于企業所得稅中職工福利費范圍的有( )。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
14、 注冊稅務師執業時，遇有下列( )情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規及有關規定相抵觸
B.委托人示意其作不實報告
C.委托人因故無法提供有關資料
D.委托人示意其作不當證明
E.因委托人不合理的要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述
15、 根據個人所得稅的規定，個人取得下列所得不需要計算繳納個人所得稅的有( )。
A.內退期間取得的工資
B.取得教育儲蓄存款利息
C.保險賠償款
D.退休工資
E.福利彩票中獎8000元
16、 下列選項中，符合注冊稅務師應當出具保留意見的鑒證業務報告的情形是( )。
A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規及其具體政策規定或執行時間不夠明確
B.經過咨詢或鑒證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定
C.部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告
D.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律，法規及稅收有關規定
E.保留意見的鑒證業務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅見證事項予以說明，提請預期使用者決策
17、 2013年7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2013年4月份的應納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于( )事項中的債權執行。
A.2012年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款
B.2013年1月賒購材料一批，約定在2012年5月歸還材料款，至今未還
C.2013年1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權.用自產的產品作為抵押物
D.2013年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納
E.2013年1月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押
18、 下列屬于稅務師事務所執業質量控制基本目標的是( )。
A.按照法律法規、中國注冊稅務師職業道德規范以及執業準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務
B.向委托人出具的業務報告客觀真實
C.向委托人提供業務服務過程和結果符合稅務局的要求
D.根據業務約定書的要求，以符合委托方的利益為目的
E.向委托人提供業務服務過程和結果符合業務約定書的要求
19、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有( )。
A.給予警告并處5萬元罰款
B.撤銷執業備案或者收回執業證
C.處1000元以上5000元以下罰款
D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款
E.向社會公告
20、下列2013年新增的企業所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有( )。
A.保險公司
B.外國企業常駐代表機構
C.餐飲企業
D.某股份制銀行總行
E.典當公司
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、 A房地產開發公司2013年9月自行建造開發了一幢辦公樓，辦公樓一共5層，第一層對外銷售，共取得收入1000萬元;第二層對外出租，每年收取租金100萬元;第三層作為投資，與8公司建立了一家合資公司C公司，在投資協議中約定A公司與B公司共同承擔投資風險;第四層與D公司成立了一家合資公司E公司，在投資協議中約定A公司每年分取固定利潤80萬元，不承擔投資風險，在該項投資中房屋產權未發生轉移;第五層作為本單位的辦公用房。
請分析上述行為應如何繳納營業稅、土地增值稅、房產稅，無須計算具體的金額。
22、某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2013年12月有關生產經營業務如下：
(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發票注明價款450萬元，當月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了增值稅專用發票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經銷商2%的折扣，在發票“備注”欄注明折扣額。
(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(4)購進機械設備取得增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入使用。
(5)當月購進原材料取得增值稅專用發票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，購進原材料發生運輸費用，取得一般納稅人開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費20萬元。
(6)從小規模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款20萬元、進項稅額0.6萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票上注明稅額0.14萬元。
2013年12月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：
①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+20×11%+0.6]=181.56-108.2=73.36(萬元)
②申報繳納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×9%=96.12(萬元)
(說明：該企業生產的小汽車均適用9%的消費稅稅率，c型小汽車成本利潤率8%)
根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數。
(1)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業的做法是否正確?簡要說明理由。
(2)計算2013年12月該企業應補繳的增值稅。
(3)計算2013年12月該企業應補繳的消費稅。
23、注冊稅務師王某在對某房地產企業2013年所得稅匯算清繳鑒證時，發現房地產企業投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應補稅的金額。
(1)2013年5月購買A上市公司發行股票50萬股，企業會計年末自行根據投資比例確認投資收益4萬元;A公司稅率為20%;
(2)2012年9月以貨幣資產150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%：，2013年5月B公司股東大會決定分配現金股利2500萬元。房地產企業按持股比例確人投資收益。受資方所得稅稅率為22%;
(3)2013年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產企業按此金額確認為投資收益。子公司企業所得稅稅率15%。
24、
某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2013年發生以下業務：
(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同.甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。
(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業賬簿的印花稅稅率分為0.5%0和每件5元兩種)要求：根據上述資料，按照業務順序計算應繳納的印花稅，每問需計算出合計數。
25、 李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2013年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加。
(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。
(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。
(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。
26、 位于市區的某中外合資房地產開發公司，2013年發生以下業務：
(1)1月通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元;
(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3;
(3)住宅樓開發成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;
(4)寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額;
(5)與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，開發費用中的利息支出40萬元，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有;
(6)9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元;將寫字樓作價9000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。
其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限計算扣除房地產開發費用。
要求：根據上述資料，計算公司應繳納的土地增值稅。
27、某貿易公司為一般納稅人，2013年2月從外地一批生產用材料，銷售方2013年2月開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2013年11月才收到。問題：
(1)該納稅人收到的此份增值稅專用發票能否于2013年11月到主管稅務機關辦理認證，并申報抵扣進項稅額?說明理由。
(2)該納稅人就此份增值稅專用發票申請抵扣時，應向主管稅務機關報送哪些資料?
28、某貿易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進服裝一批，服裝廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2013年7月4日貿易公司業務人員在返程途中發票被盜。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2013年7月5日派相關人員去服裝廠進行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，服裝廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。
問題：
(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發票?
(2)如果貿易公司業務人員分三種情況丟失發票：①同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯;②只丟失已開具專用發票的抵扣聯;③只丟失已開具專用發票的發票聯。貿易公司在服裝廠不另開增值稅專用發票的情況下，分別在三種情況下.怎樣才能取得此項業務的增值稅進項稅額抵扣憑證?
(3)貿易公司最遲應何時辦妥各項相關手續，才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣?
四、綜合分析題(本題20分)
29、(1)接受捐贈應當以公允價及可抵扣的進項稅額作為捐贈收入，同時企業自己支付的運費扣減可抵扣的進項稅額后應計入庫存商品的成本中，不作為自己的收入核算。
應調增會計利潤及應納稅所得額=65+65×17%-66.6=9.45(萬元)。正確分錄為：
借：庫存商品 70應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 11.6
貸：營業外收入 76.05
銀行存款 5.55
(2)企業投資于深圳市聯營企業，取得的投資收益是免稅投資收益，應該調減應納稅所得額92.50萬元。
境外所得不并入境內應納稅所得額，單獨計算補稅。合計調減應納稅所得額為292.50萬元。
(3)國庫券利息收入及轉讓所得均應計入“投資收益”，應增加會計利潤：20+(220-200)=40(萬元)，國庫券利息收入免稅，但轉讓所得20萬元要計人應納稅所得額中。
(4)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%。
(5000+500)×0.5%-27.5(萬元)>30× 60%=18(萬元)，稅前可以扣除18萬元，應調增應納稅所得額30-18=12(萬元)
新產品研發費可加扣50%，應調減應納稅所得額30萬元。
廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額=(5000+500)×15%=825(萬元)，實際列支68+30=98(萬元)，可據實列支，不需要納稅調整。
實際發生的合理工資可據實扣除，不需要納稅調整。
企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
福利費扣除限額=180× 14%=25.2(萬元)，實際列支36萬元.納稅調增36-25.2=10.8(萬元)
企業為職工支付的商業保險費15萬元，稅前不得扣除，應當納稅調增。共調增應納稅所得額=12-30+10.8+15=7.8(萬元)
(5)計提的環境保護的專項基金可據實扣除，不用納稅調整。
(6)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
會計利潤=1000+9.45+40=1049.45(萬元)
捐贈限額=1049.45×12%=125.93(萬元)
納稅調增應納稅所得額=100+50-125.93=24.07(萬元)
(7)企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。
可抵免稅款=234÷1.17×10%=20(萬元)
(8)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分為150萬元，可以減半征收企業所得稅。應調減應納稅所得額=500+150×50%=575(萬元)。
(9)2013年應納稅所得額=1049.45-292.50-20+7.8+24.07-575=193.82(萬元)應納所得稅稅額=193.82×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)-20=40.96(萬元)
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