2015年注冊稅務師《稅務代理實務》預測試題
一、單項選擇題(共10題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下列業務需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進的材料發生退貨
D.自產的產品用于集體福利
2、甲酒業有限公司生產各類糧食白酒和果酒，本月將糧食白酒和果酒各1瓶組成價值60元的成套禮品酒進行銷售，這兩種酒的出廠價分別為：40元/瓶、20元/瓶，均為1斤裝。該月共銷售5萬套禮品酒，應納消費稅稅額為( )元。
A.625000
B.621000
C.650000
D.525000
3、2013年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2012年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2012年12月有下列一筆業務;
借：銀行存款 120000
貸：營業外收入 120000經審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2012年決算報表已編制)，注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。
A.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400
B.借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 20400
C.借：以前年度損益調整 17435.9
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17435.9
D.借：以前年度損益調整——營業外收入 120000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435.9)
貸：以前年度損益調整一主營業務成本 102564.1
4、甲公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區以內的綠化區、企業內幼兒園和醫院共占地1500平方米、用于養殖業的用地2000平方米，還將600平方米土地無償出借給當地政府使用。另外企業當年3月又購入耕地2000平方米，該企業所處地段適用的城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅為( )元。
A.11800
B.9800
C.15800
D.12800
5、企業2013年發生如下事項;計提壞賬準備100萬元，當期實際發生壞賬損失80萬元;計提存貨跌價準備100萬元;計提在建工程減值準備50萬元，工程實際發生損失30萬元;計提持有至到期投資減值準備200萬元，實際收回投資時沒有損失。企業填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》時，第7行“資產減值損失”的金額應為( )。
A.80
B.110
C.450
D.560
6、大明稅務師事務所與某工業公司簽訂稅務代理協議，自2011年1月1日～2013年12月31日，由注冊稅務師王某為該公司依法代理涉稅業務，下列屬于大明稅務師事務所可以單方面終止代理行為的是( )。
A.該公司與王某協商利用關聯方交易偷稅，王某告之稅收相關規定之利害，該公司暫時放棄偷稅打算，王某向所領導反映，此代理業務后期可能風險較大
B.該公司因現金流量不足，長期大額欠稅
C.該公司在2012年8月被工商行政管理部門依法吊銷營業執照
D.代理期滿，王某與所內領導商議，認為風險較大，決定不再續簽
7、下列選項中不應填人企業所得稅年度申報表(A)類第2行“營業成本”的是( )。
A.投資性房地產的折舊
B.某家具廠銷售邊角材料結轉的成本
C.某建筑公司提供建筑勞務的成本
D.某企業將自產產品用于捐贈發生的商品成本
8、某增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給某人已使用過的小汽車一輛，該小汽車于2010年3月購買，原值150000元，已提折舊65000元，企業處置價40000元。該企業此業務應納增值稅( )元。
A.784.31
B.769.23
C.5811.97
D.1538.46
9、某擁有進出口經營權的生產企業，2014年1月份，內銷貨物銷項稅額為50萬元，進項 稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當期涉及的會計分錄正確的是( )。
A.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 270
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
B.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 270
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
C.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 70
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 200
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 271
D.借：其他應收款——應收出口退稅款(增值稅) 190
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)80
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 270
10、下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是( )。
A.罰款
B.阻止出境
C.沒收違法所得
D.停止出口退稅權
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、 下列的稅務行政復議申請，復議機關不予受理的有( )。
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C.已向其他法定復議機關提出申請，未被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人與具體行政行為有利害關系
12、 下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給獨立董事的董事費
B.股份有限公司股東向企業借款用于購買小汽車，納稅年度終了未歸還
C.支付給供銷人員的年度考核獎金
D.個人獨資企業支付給投資者的工資
E.獎勵公司銷售人員的旅游費
13、 注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有( )。
A.個人之間互換自有居住用房產
B.某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權
C.某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓
D.某外貿企業出地，與某房地產企業出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E.某工業企業將自有房產投資于另一工業企業
14、 根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有( )。
A.對農村義務教育的直接捐贈
B.轉讓固定資產發生的費用
C.稅收滯納金
D.銀行的罰息
E.企業內營業機構之間支付的租金
15、 關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有( )。
A.遠洋捕撈業的納稅人，其工資薪金所得應納的稅款可以實行按年計算，分月預繳的方式
B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報
C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報
D.個人獨資企業均只需填報《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》
E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報
16、12月21日，某企業經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲材料本月用于企業的職工個人福利，企業以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目中核算。另有銷售的乙材料全部價款5850元計入營業外收入中核算，沒有計算增值稅。稅務機關 要求該企業在本月調賬，并于次年1月31日前補繳稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。企業本月涉及的會計處理包括( )。
A.借：應付職工薪酬 1700
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 1700
B.借：營業外收入 5850
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850其他業務收入 5000
C.借：營業外收入 5850
貸：應交稅費——增值稅檢查調整850其他業務收入 5000
D.借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550
貸：應交稅費——未交增值稅 2550
E.借：應交稅費——增值稅檢查調整 2550
貸：銀行存款 2550
17、 關于停業、復業登記，下列表述不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業的，均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記
B.按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年
C.納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款
D.納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營，期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請
E.稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和營業執照
18、 下列關于外國企業常駐代表機構按經費支出核定征收企業所得稅的相關表述正確的有( )。
A.代表機構繳納的滯納金、罰款可以作為經費支出金額
B.代表機構購置固定資產所發生的支出，應按期計提折舊作為經費支出額換算收入計稅
C.代表機構的利息收入可以沖抵經費支出額
D.代表機構發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額
E.代表機構以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性捐贈，不應作為代表機構的經費支出額
19、 根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，正確的有( )。
A.企業上一年度發生虧損，可用當年所得予以彌補
B.虧損彌補的年限最長不得超過5年
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補
E.境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補
20、 行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
三、簡答題(共8題，50分。第1、2題5分，第4、6、8題6分，第3、7題7分，第5題8分)
21、
張某2013年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發企業(當日領取營業執照)，企業將一部分攤位出租給當地的小吃商，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產20萬元，職工人數10人。張某就以下問題咨詢注冊稅務師：
(1)辦理稅務登記的時限;
(2)設置賬簿的時限;
(3)需要設置哪些賬簿;
(4)需要辦理哪些稅種、稅率認定;
(5)若可以申請一般納稅人是否需要輔導期管理以及管理期限。要求：
請就上述問題作出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規定時限即可。
22、 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2013年3月購迸已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得不含稅銷售收入79萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店、取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。
(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。
(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。
(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。
(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。
23、 天才軟件公司(以下簡稱天才公司)是國內一家自主開發軟件產品的公司(增值稅一般 納稅人)，位于某市的軟件園區內。公司2013年8月份發生以下業務：
(1)銷售其自行開發生產的軟件產品，取得收入1560萬元。
(2)以自己擁有的一項價值500萬元的土地使用權，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權。
(3)受托某公司為其開發一套軟件產品，雙方約定，軟件的著作權屬于雙方共同擁有，天才公司收取開發費200萬元。
問題： 天才公司8月份取得的上述經營業務收入，應分別如何納稅?簡要說明理由。(不需計算具體的金額)
24、樺威商貿有限公司近日被舉報有偷稅嫌疑，縣稅務機關于2013年3月1日對此展開稽查，經查實企業以收入不入賬方式少計收入，少繳稅款50000元。稅務機關認為企業有偷稅行為，于2013年3月20日作出其應補繳稅款和滯納金、處以150000元罰款的處罰決定。樺威商貿公司就上述事項咨詢注冊稅務師，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：
(1)稅務機關對企業偷稅行為的定性是否準確?處罰是否正確?
(2)企業能否提出稅務行政復議?提出復議前，企業還要做哪些準備工作?
(3)如果能提出復議，注冊稅務師能否接受委托代理上述復議行為?
25、某個人獨資企業2013年購入5輛小汽車，其中3輛獎勵本企業3位優秀銷售人員，2輛作為投資者兒子的私人用車。5輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。
問題：
(1)說明上述業務涉及的獨資企業優秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。
(2)作出相應業務的會計分錄(賬務處理金額不予考慮)
26、中國公民王某是一家在上交所上市的外商投資企業的中方雇員，2013年收入情況如下：
(1)1～12月每月取得由雇傭單位支付的工資15000元;1～12月每月取得由派遣單位支付的工資3800元。
(2)3月一次取得境外A國的稿酬收入折合人民幣15000元，在A國繳納個人所得稅折 合人民幣1800元;5月從境外8國一次取得特許權使用費折合人民幣25000元，在B國繳納個人所得稅折合人民幣3500元。
(3)6月取得國債利息收入7125元。
(4)8月參加某電視臺節目獲得獎金35000元，將所得現金7000元直接捐贈給災區農民李某。
(5)9月一次取得審稿收入6000元。
(6)12月從某出版社一次取得翻譯收入3000元，稅款由出版社代付。
(7)1月18日，該公司授予王某股票期權60000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，并約定8月18日起可以行權，行權前不得轉讓。8月18日王某以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。
王某2013年應繳個人所得稅計算如下：
(1)雇傭單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(15000-4800)× 25%-1005]× 12=18540(元)派遣單位全年支付的工資、薪金所得的代扣代繳的稅額=[(3800-3500)× 3%]×12=108(元)
(2)從境外取得的稿酬收入和特許權使用費收入因已在來源國繳納稅款，并取得來源國的納稅憑證，可以全額抵扣，兩項合計應繳個人所得稅=15000×(1-2()%)×20%×(1-30%)+25000×(1-2004)×20%-1800-3500=380(元)
(3)國債利息收入應納個人所得稅=7125× 20%=1425(元)
(4)將獎金收入35000元按偶然所得計稅=(35000-7000)×20%=5600(元)
(5)審稿收入按稿酬所得計稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)(6)翻譯收入由出版社代為繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(7)股票期權行權所得應繳納個人所得稅=[60000×(5-2)÷12×20%-555]×12=29340(元)
綜上所述各項所得應納(代扣代繳)的個人所得稅稅款=18540+108+380+1425+5600+672+440+29340=56505(元)
要求：
(1)按資料順序扼要指出存在的納稅問題。
(2)正確計算王某2013年在中國境內應繳納的個人所得稅。
(3)計算王某應補繳的個人所得稅額。
27、 某省國家稅務局在2013年4月對食品生產企業2012年增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃部署，要求各個相關企業于2013年3月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣(或市)稅務稽查局。
2013年2月18日某縣食品生產企業的財務人員找到信達稅務師事務所的執業注冊稅務師張鑫，要求對企業的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。
按照注冊稅務師執業的有關要求簽訂協議后，張鑫及其輔助人員于2013年2月18日～2013年2月28日對該食品生產企業2012年增值稅納稅情況進行審核，發現該超市經常從農民、集貿市場的小商販處購進農產品，開具了農產品收購發票，抵扣了進項稅額。問題：
(1)此項業務張鑫能否個人收款?并簡述理由。
(2)食品生產企業增值稅繳納中存在何種問題?
(3)食品生產企業負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業存在的問題不予反映，張鑫在執業時應如何處理?
(4)如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業少納增值稅，雙方應當承擔何種責任?
28、張某于2013年1月1日在市區內開辦了一家餐館，為個人獨資企業。2013年末，自行核算該餐館2013年營業收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括：
(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當年租金共計3.6萬元;
(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元;
(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元;
(4)支出總額中列支業務招待費6萬元。
要求：根據上述資料，計算2013年餐館經營所得應繳納的個人所得稅。
四、綜合分析題(本題20分)
29、要求：注冊稅務師對審核過程中發現的問題進行分析.并進行正確的納稅調整，計算企業應繳納的企業所得稅稅額。
資料：注冊稅務師2014年1月10日受托審核某市調味品生產企業2013年企業所得稅核算情況，企業會計計算的利潤總額為533萬元，企業已預繳企業所得稅50萬元，注冊稅務師審核時發現如下業務：
(1)其他業務收入中包括：
①企業外購一批包裝物專門用于出租，當年取得租金收入150萬元;
②企業2012年3月銷售散裝產品時出借一大批包裝物，向購買方收取押金30萬元，企業會計當年記入了“其他應付款”科目，2013年因包裝物逾期未收回將押金全額轉入“其他業務收入”;
③企業2013年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉入“其他業務收入”，在收取時直接全額記入了“其他業務收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入15萬元，后將金融債券對外轉讓取得的所得25萬元;
(3)管理費用中業務招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費和業務宣傳費185.54萬元;
(5)企業2013年年初購進當年生產所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得的是普通發票，該發票未加蓋發票專用章。后與銷售單位聯系時獲知，此單位因違法經營被工商行政機關吊銷營業執照并依法收繳了公章。此材料已經辦理入庫，會計人員將其計人材料明細賬后，其中的80%由生產領用。購進材料時發生運費5萬元，取得運輸業增值稅專用發票，進項已經抵扣;
(6)企業計入管理費用中的工資中包括為公司高管支付個人家庭日常開支28萬元;
(7)企業12月出口產品取得銷售收入500萬元，產品成本300萬元，當月收齊相關單證并經過稅務機關審批，企業僅做了如下會計處理：
借：應收賬款 500
貸：主營業務收入——出口銷售收入 500
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
(8)其他資料：
①企業賬簿記載：企業主營業務收人為2000萬元，其他業務收入200萬元，投資收益80萬元，主營業務成本1200萬元，其他業務成本20萬元，營業稅金及附加82.5萬元，管理費用300萬元，銷售費用200萬元，財務費用50萬元，營業外收支凈額為105·5萬元，營業外收入中有技術轉讓所得290萬元(轉讓收入300萬元，發生轉讓費用10萬元);
②企業當年的產品完工率為90%，完工產品的銷售率為70%;
③企業產品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，出口產品退稅率為15%。企業當年12月自行計算的應納增值稅額為-15萬元尚未申報。
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