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注冊稅務師《財務與會計》練習試題帶答案
注冊稅務師考試設5個科目，具體是：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《稅務代理實務》、《稅收相關法律》、《財務與會計》。其中，《稅務代理實務》為主觀題，在試卷上作答;其余4個科目均為客觀題，在答題卡上作答。下面我們一起來練習一下注冊稅務師的相關習題，并及時掌握考試知識點。
一、財務指標的計算與財務預測結合
【典型案例1】甲股份有限公司2010年有關所有者權益變動等的資料如下：
(1)2010年7月1目按每股6.5元的發行價增發400萬股普通股(每股面值1元)：
(2)2010年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股(每股面值1元)并予以注銷;
(3)截止2010年末甲公司發行在外的普通股為2000萬股(每股面值1元)，年末股票市場價格為9.6元/股：
(4)2010年度實現銷售收入凈額16000萬元，銷售凈利潤率為10%;
(5)甲公司2010年的資本積累率為30%。
假設該公司2010年度除上述項目外，未發生影響所有者權益增減變動的其他事項。
根據上述資料，回答下列各題：
①甲股份有限公司2010年的凈資產收益率是( )。
A.7.02%
B.13.91%
C.18.00%
D.18.28%
②甲股份有限公司2010年的基本每股收益是( )元。
A.0.58
B.0.60
C.0.84
D.0.88
③甲股份有限公司2010年末的市盈率是( )。
A.11.43
B.16.00
C.17.56
D.18.00
④若甲股份有限公司三年前年末所有者權益為1625萬元，則該公司2010年度的三年資本平均增長率為( )。
A.50.25%
C.86.63%
B.60.52%
D.100.00%
答案解析：
①[正確答案]B
[答案解析]凈利潤=銷售收入凈額×銷售凈利潤率=16000×10%=1600(萬元)
資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益=(400×6.5-120×10+1600)/年初所有者權益=30%，則年初所有者權益=10000(萬元)，平均凈資產=(10000+10000+400×6.5-120×10+1600)/2=11500(萬元)。
甲公司2010年的凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產=1600/11500×100%=13.91%
②[正確答案]C
[答案解析]甲公司2010年的基本每股收益=歸屬于普通股股東的當期凈利潤/發行在外的普通股加權平均數=1600/[(2000-400+120)+400×6/12-120×2/12]=0.84(元)
③[正確答案]A
[答案解析]甲公司2010年末的市盈率=每股市價/每股收益=9.6/0.84=11.43
④[正確答案]D
二、財務預測
【典型案例1】長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)只生產和銷售甲產品一種產品(單位：件)，2005年度甲產品單位變動成本(包括銷售稅金)為54元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為1125012元，全年實現凈利潤為402000元。該公司適用的所得稅稅率為33%，2005年度的股利支付率為20%。2006年度的股利支付率將提高到50%。長江公司2006年度資金需要量預測采用銷售百分比法。該公司2005年末簡要資產負債表如下：(金額單位：元)
假定其他流動資產隨銷售額成正比例變動，短期借款不隨銷售額變動而變動。
假設長江公司2005年度和2006年度均無納稅調整事項。
根據上述資料，回答下列各題：
(1)長江公司2005年度的盈虧臨界點銷售量為( )件。
A.12500
B.18750
C.22500
D.31250
(2)如果長江公司2006年度實現稅前利潤總額比2005年度增長l0%，在其他條件不變的情況下，2006年度應實現銷售收入將比2005年度增加( )元。
A.100000
B.120000
C.150000
D.450000
(3)如果長江公司為了保證2006年度實現凈利潤比2005年度增長l0%，在其他條件不變的情況下，甲產品單位變動成本應降低為( )元。
A.45.25
B.48.55
C.51.36
D.52.75
(4)如果長江公司2006年的銷售收入和凈利潤均比2005年度增加10%，并且2005年度還有剩余生產能力，即增加收入不需增加固定資產投資，則該公司2006年度的追加資金需要量為( )元。
A.89322.40
B.127500
C.150368.42
D.260400
答案解析：
(1)[正確答案]D
[答案解析]變動成本率=單位變動成本/單價，變動成本率+邊際貢獻率=1，所以單價=單位變動成本/變動成本率=54/(1-40%)=90(元)，單位邊際貢獻=單價-單位變動成本=90-54=36(元);盈虧臨界點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻=1125012/36=31250.33(件)。選項D最為接近,應選擇D。
(2)[正確答案]C
[答案解析]邊際貢獻=利潤總額+固定成本，凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)。
邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入，銷售收入=邊際貢獻/邊際貢獻率。
2006年的邊際貢獻=2006年的利潤總額+固定成本=402000/(1-33%)×(1+10%)+1125012=1785012(元)。
2006年的銷售收入=2006年的邊際貢獻/邊際貢獻率=1785012/40%=4462530(元);
2005年的銷售收入=2005年的邊際貢獻/邊際貢獻率=(2005年的利潤+固定成本)/邊際貢獻率=[402000/(1-33%)+1125012]/40%=4312530(元);
2006年銷售收入增加額=4462530-4312530=150000(元)。
(3)[正確答案]D
[答案解析]2005年的銷售量=邊際貢獻/單位邊際貢獻=(利潤總額+固定成本)/單位邊際貢獻=[402000/(1-33%)+1125012]/36=47917(件)。
單位邊際貢獻=單價-單位變動成本，2006年甲產品單位變動成本=單價-單位邊際貢獻=90-[402000/(1-33%)×(1+10%)+1125012]/47917=52.75(元)。
(4)[正確答案]B
[答案解析]邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入，2005年的銷售收入=邊際貢獻/邊際貢獻率=[402000/(1-33%)+1125012]/40%=4312530(元)。
追加資金需要量=預計年度銷售增加額×基期敏感資產總額/基期銷售額-預計年度銷售增加額×基期敏感負債總額/基期銷售額-預計年度留存收益的增加額
=預計年度銷售增加額×(基期敏感資產總額/基期銷售額-基期敏感負債總額/基期銷售額)-預計年度留存收益的增加額
2006年需要追加資金需要量=4312530×10%×(3736000/4312530-250000/4312530)-402000×(1+10%)×(1-50%)=127500(元)
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