2016年注冊稅務師考試《財務與會計》練習題

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　　一、單項選擇題

　　1、實行“免、抵、退”辦法的生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物時，按規定計算的當期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應貸記(　　)科目。

　　A.應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　B.應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　C.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　D.應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、2014年2月1日，企業將持有至到期投資重分類可供出售金融資產，重分類日，該債券投資的公允價值為100萬元，賬面價值為96萬元。2014年10月20日，企業將該可供出售金融資產出售，所得價款為105萬元。則出售時確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.5

　　B.9

　　C.0

　　D.7.5

　　3、下列關于并購支付方式優缺點的表述中，正確的是(　　)。

　　A.賣方融資方式的優點是可以避免企業集團陷入并購前未預料的并購“陷阱”

　　B.股票對價支付方式會給企業帶來巨大的現金壓力

　　C.杠桿收購方式可以使企業集團獲得稅收遞延支付的好處

　　D.現金支付方式的優點是避免企業集團現金的大量流出，減少財務風險

　　4、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。2014年12月5日以每股

　　7港元的價格購入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=1元人民幣，款項已支付。2014年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變為每股8元，當日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2014年12月31日應確認的公允價值變動損益為(　　)元人民幣。

　　A.2 000

　　B.0

　　C.-1 000

　　D.1 000

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年

　　1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產品10臺，銷售價格為30 000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產品在現銷方式下的公允價值為27 232萬元，年實際利率為5%。該批產品的成本為15 000萬元，產品已于1月2日發出。2013年12月31日，收到第一次貨款10 000萬元，并開出增值稅專用發票。甲公司2013年分期收款方式銷售產品的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務收入27 232萬元

　　B.確認主營業務收入30 000萬元

　　C.確認主營業務成本15 000萬元

　　D.2013年底“未實現融資收益”科目余額為1 406.4萬元

　　6、甲公司息稅前利潤為1 100萬元，債務資金賬面價值300萬元，平均債務稅后資本成本為15%，所得稅稅率為25%，權益資金1 500萬元，權益資本成本為10%，則公司價值分析法下，甲公司此時股票市場價值是(　　)萬元。

　　A.6 000

　　B.7 800

　　C.8 250

　　D.10 400

　　7、 2015年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產，公允價值為1 200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金

　　1 500萬元。2015年6月30日，該債券的公允價值為1 300萬元。2015年末按票面利率3%收到利息。2015年末將債券出售，價款為1 400萬元，則交易性金融資產影響2015年投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.225

　　C.245

　　D.235

　　二、多項選擇題

　　8、長江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，并于當日投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。長江公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2013年合并財務報表時的抵消調整分錄中正確的有(　　)。

　　A.抵消營業收入900萬元

　　B.抵消營業成本900萬元

　　C.抵消管理費用10萬元

　　D.抵消固定資產5萬元

　　E.調增遞延所得稅資產23.75萬元

　　9、對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中，屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有(　　)。

　　A.在產品已經發生的生產成本

　　B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格

　　C.在產品未來加工成產成品估計將要發生的加工成本

　　D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發生的銷售費用

　　E.在產品對外銷售的預計銷售價格

　　10、企業發生的下列各項業務中，應計入利潤表“其他綜合收益”項目的有(　　)。