2016稅務師考試科目財務與會計練習
2016年稅務師職業資格考試時間將在11月12、13日舉行，大家備考得怎樣啦?下面是yjbys網小編提供給大家關于稅務師考試科目財務與會計練習，希望對大家有所幫助。
稅務師考試單選
1. 關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是()。
A.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更
B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式
C.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式
D.企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更
2. 甲公司2008年1月1日購入A公司發行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為51950萬元，同時支付相關費用50萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2008年12月31日“持有至到期投資——利息調整”科目的余額為()萬元。
A.982.8
B.1 555.94
C.2 000
D.1 070.8
3. 甲公司2007年1月1日從乙公司購入其持有的B公司10%的股份(B公司為非上市公司)，甲公司以銀行存款支付買價600萬元，同時支付相關稅費10萬元。甲公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2007年1月1日的所有者權益賬面價值總額為6000萬元，B公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為()萬元。
A.600
B.610
C.650
D.660
4. 某投資企業于2008 年1 月1 日取得對聯營企業30%的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為300 萬元，賬面價值為600 萬元，無形資產的預計使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。被投資單位2008 年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業按權益法核算2008年應確認的投資收益為()萬元。
A.300
B.285
C.318
D.330
5. 甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元;A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產交換具有商業實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益為()。
A.0
B.5萬元
C.10萬元
D.15萬元
6. M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅稅額17萬元，款未收到，計提減值準備5萬元。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意將20萬元延期收回，剩余債務N公司用一批商品和長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提跌價準備1萬元，公允價值30萬元，增值稅稅率17%，長期股權投資賬面余額44.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值40萬元。M公司應該計入營業外支出的金額為()萬元。
A.16
B.16.9
C.21.9
D.0
7. 2008年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據企業的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償的金額也無法準確地確定。不過，據專業人士估計，賠償金額可能在180萬元至200萬元之間的某一金額(不含甲公司將承擔的訴訟費2萬元)。根據《企業會計準則-或有事項》準則的規定，甲公司應在2008年12月31日資產負債表中確認負債的金額為()萬元。
A.194
B.180
C.190
D.192
8. 某股份有限公司于2008年1月1日發行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際利率為6%，發行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為()萬元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
9. 某企業于2007年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產的建造，年利率為8%，兩年期。至2008年1月1日該固定資產建造已發生資產支出600萬元，該企業于2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬元，年利率為6%。借入款項存入銀行，工程于2008年年底達到預定可使用狀態。2008年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2008年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2008年3月31日至2008年7月31日發生非正常中斷。則2008年借款費用的資本化金額為()萬元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
10. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2009年應確認的銷售收入為()萬元。
A.270
B.300
C.810
D.900
稅務師考試單選答案
1
[答案] B
[解析]企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。
2
[答案] D
[解析]2008年1月1日“持有至到期投資——利息調整”余額=51950+50-50 000=2000(萬元);2008年6月30日實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%/2=1040(萬元)，應收利息=債券面值×票面利率=50000×6%/2=1500(萬元)，“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=1500-1040=460(萬元);2008年12月31日實際利息收入=(52000-460)×4%/2=51 540×2%=1 030.8(萬元)，應收利息=50000×6%/2=1 500(萬元)，“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=1500-1 030.8=469.2(萬元)，2008年12月31日“持有至到期投資——利息調整”的余額=2000-460-469.2=1070.8(萬元)。
3
[答案]B
[解析]甲公司應確認的長期股權投資的初始投資成本=600+10=610(萬元)。
4
[答案]C
[解析]投資企業按權益法核算2008年應確認的投資收益=[1000+(600÷5-300÷5)]×30%=318(萬元)。
5
[答案]D
[解析]甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益=130-(140-25)=15(萬元)。
6
[答案]B
[解析]M公司應該計入營業外支出的金額=(117-5)-20-30×1.17-40=16.9(萬元)。
7
[答案]D
[解析]當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數應按該范圍的上、下限金額的平均數確定。由于賠償金額范圍不含甲公司將承擔的訴訟費2萬元
因此，甲公司應確認的負債金額=(180+200)÷2+2=192(萬元)。
8
[答案]A
[解析]該債券2009年度確認的利息費用=[194.65×(1+6%)-200×5%]×6%=11.78(萬元)。
9
[答案]D
[解析]2008年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額=600×8%×8/12=32(萬元);一般借款資本化金額=(150×7/12+150×3/12)×6%=7.5(萬元)。2008年借款費用的資本化金額=32+7.5=39.5(萬元)。
10
[答案]C
[解析]分期收款方式銷售商品確認的收入應是現銷方式下的銷售價格或未來收到銷售貨款的現值。
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