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2024年稅務師考試《涉稅服務實務》真題分析
在學習和工作的日常里，我們都要用到考試真題，考試真題是學校或各主辦方考核某種知識才能的標準。一份好的考試真題都具備什么特點呢？以下是小編幫大家整理的2024年稅務師考試《涉稅服務實務》真題分析，希望對大家有所幫助。
稅務師考試《涉稅服務實務》真題分析 1
一、單項選擇題
1.根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法屬于( )。(2002年)
A.核對法
B.比較分析法
C.控制計算法
D.查詢法
【答案】C
2.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 100000
貸：營業外收 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是( )。(2010年)
A.借：以前年度損益調整 1
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91
【答案】D
一、單項選擇題
1、以下關于質量控制與監督的說法不正確的是( )。
A、稅務師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證與質量控制制度的相關性、適當性和有效性
B、稅務師事務所應當周期性地對已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年
C、稅務師事務所兩年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內部其他適當人員
D、小型稅務師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他稅務師事務所，對投訴和指控事項進行調查
【正確答案】C
【答案解析】稅務師事務所每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及稅務師事務所內部其他適當人員，以使稅務師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的補救措施。
2、稅務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓;每年( )向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
A、1次
B、2次
C、3次
D、至少1次
【正確答案】D
【答案解析】稅務師事務所應當為需要保持獨立性的人員提供關于獨立性政策和程序的培訓;每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
3、稅務代理的執業風險是指( )。
A、稅務代理人因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的責任
B、納稅人、扣繳義務人未依法履行納稅義務
C、稅務代理人違反稅務代理規定所要承擔的法律責任
D、稅務代理人因代理失誤和未履行代理職責所要承擔的納稅義務
【正確答案】A
【答案解析】稅務代理的`執業風險是注冊稅務師因未能完成代理事項和履行代理職責所要承擔的法律責任。它主要表現在兩個方面：一、注冊稅務師未能完成代理事項而使納稅人、扣繳義務人遭受稅收權益的損失;二、注冊稅務師未能履行代理職責而使納稅人、扣繳義務人承擔納稅風險。
4、稅務代理工作底稿一般可以分為( )。
A、永久類和當期類
B、備查類和業務類
C、綜合類、業務類和備查類
D、永久類、當期類、備查類和業務類
【正確答案】C
【答案解析】稅務代理工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。
5、下列屬于業務類工作底稿的是( )。
A、稅務機關處罰決定書
B、注冊會計師的查賬報告
C、代理稅務登記業務的工作記錄
D、企業重要的租賃合同
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于業務類工作底稿。其他屬于備查類工作底稿。
6、涉稅鑒證及其他鑒證業務工作底稿的歸檔期限為( )。
A、業務報告日后60天內
B、接受業務委托后90天內
C、業務報告日
D、業務報告日后30天內
【正確答案】A
【答案解析】稅務師事務所應當根據業務的具體情況，確定適當的業務工作底稿歸檔期限。涉稅鑒證及其他鑒證業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日后60天內。
稅務師考試《涉稅服務實務》真題分析 2
1.稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是( )。
A.被執行人擁有的豪華住宅
B.單價10000元的生活用品
C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關稅款征收措施說法不正確的是( )。
A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用
D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。
3.根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括( )。
A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產
B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料
C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況
D.經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B中并不包括電信企業，所以是錯誤的`。
4.下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是( )。
A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務
B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務
C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務
D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。
5.下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是( )。
A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報
B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償
C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利
D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：A
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實施細則》第十四條規定： 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
A.違法稅務管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10.由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括( )。
A.增值稅、消費稅
B.外商投資企業所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。
11.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括( )。(2012年)
A.營業稅
B.印花稅
C.城市維護建設稅
D.教育費附加
【答案】B
【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。
A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅
【答案】B
【解析】根據財政部、國家稅務總局《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。
12.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是( )。(2011年)
A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅
B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅
C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅
D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅
【答案】C
【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
13.城鎮土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計稅依據。(2011年)
A.實際占用
B.自用
C.經稅務機關核定
D.擁有
【答案】A
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。
14.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。(2009年)
A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【答案】C
【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅。營業稅免征。
15.下列關于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人
【答案】D
【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
16.關于印花稅的說法，正確的是( )。(2010年)
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
【答案】D
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