2017年稅務師《稅法二》強化習題
多做題有助于同學們及時檢測自己的學習情況，為期中考試做準備，我們為大家提供了2017年稅務師《稅法二》強化習題，希望對您的學習有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額之和20%的
B、個人之間互換自有居住用房地產的
C、非房地產開發企業對外投資(投資于房地產開發企業)的房產
D、企事業單位轉讓舊房
2、某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產開發公司支付的下列相關稅費，不可以列入加計20%扣除范圍的是( )。
A、安置動遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費
C、開發小區內的道路建設費用
D、銷售過程中發生的銷售費用
4、某房地產開發企業開發一個房地產項目并銷售，取得土地使用權所支付的金額1000萬元;房地產開發成本6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元，能提供貸款證明，其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元;該省規定能提供貸款證明的其他房地產開發費用扣除比例為5%;計算土地增值稅時該企業允許扣除的房地產開發費用為( )萬元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發票及契稅的完稅憑證，發票注明金額20萬元，開票時間2006年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現的增值額是( )萬元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應進行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C、房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
D、直接轉讓土地使用權的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照( )計算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項目金額不得扣除的原則
C、成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法
D、房地產評估價格
8、某縣城房地產開發公司開發一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬元，分別按國家規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發成本5000萬元，房地產開發費用500萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地方政府規定房地產開發費用的計算比例為9%。轉讓此普通標準住宅應繳土地增值稅額是( )萬元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產開發公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉讓收入8000萬元，當年取得土地使用權所支付的金額2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。該房地產開發公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
二、多項選擇題
1.下列選項中屬于耕地的有( )。
A.花圃
B.茶園
C.果園
D.企業廢棄廠房所占土地
E.菜地
2.下列選項中，免征耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學校占用耕地
C.醫院占用耕地
D.軍事設施占用耕地
E.養老院占用耕地
3.下列選項中，不享受耕地占用稅減稅或免稅優惠政策的有( )。
A.公路線路占用耕地
B.航道占用耕地
C.幼兒園占用耕地
D.國家機關占用耕地建造辦公樓
E.城鎮個人占用耕地新建住宅
4.下列個人在規定用地標準以內占用耕地新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經有關部門批準，可以免征或者減征耕地占用稅的有( )。
A.農村烈士家屬
B.殘疾軍人
C.邊遠貧困山區生活困難的農村居民
D.退休老干部
E.外籍個人
5.占用下列土地從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利于保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否征收耕地占用稅的有( )。
A.已開發從事養殖的水面
B.已開發從事種植的灘涂
C.未開發使用的林地
D.園地
E.菜地
6.下列關于耕地占用稅的表述正確的有( )。
A.耕地占用稅在占用耕地環節一次性課征
B.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用規定的農用地的，不征收耕地占用稅
C.耕地占用稅采用地區差別定額稅率
D.農村居民占用耕地新建住宅，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅
E.免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅
參考答案及解析：
一、單項選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20%的免稅、對以房地產作價入股，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，或是投資、聯營企業若將上述房地產再轉讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對“土地增值稅的減免優惠”知識點進行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的計算。未開發的土地直接轉讓不享受加計扣除的優惠。
可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅其他項目的扣除規定。開發費用不作為加計扣除的基數。
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業允許扣除的房地產開發費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)
【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實現的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬元)
【該題針對“出售舊房應納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項B、C、D為納稅人應進行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照房地產評估價格計算征收。
【該題針對“評估價格的規定”知識點進行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉讓行為應繳納營業稅=9500×5%=475(萬元)
應納城建稅和教育費附加=475×(5%+3%)=38(萬元)
(2)扣除項目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過20%，所以免稅。
【該題針對“出售新房應納土地增值稅的計算”知識點進行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬元)
增值額=8000-6144=1856(萬元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬元)
二、多項選擇題
1.【答案】ABCE
【解析】所謂“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。
2.【答案】BCDE
【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
3.【答案】DE
【解析】選項AB：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項C：幼兒園占用耕地免征耕地占用稅。
4.【答案】ABC
【解析】農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
5.【答案】AB
【解析】占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利于保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否征收耕地占用稅。
6.【答案】ABCE
【解析】選項D：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
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