2017稅務師考試《財務與會計》強化訓練題

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2017稅務師考試《財務與會計》強化訓練題

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目貸方核算的有(　　)。

　　A.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金

　　B.以現金結算的股份支付，在可行權日之后發生的公允價值變動金額

　　C.因解除與職工的勞動關系而確認的應予補償的金額

　　D.作為非貨幣性福利發放給職工的自產產品的賬面價值

　　E.外商投資企業從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

　　2、已知甲公司2013年末負債總額為200萬元，資產總額為500萬元，無形資產凈值為50萬元，流動資產為240萬元，流動負債為160萬元，2013年債務利息(全部計入財務費用)為20萬元，凈利潤為120萬元，所得稅費用為40萬元。則2013年末有關指標的計算正確的有(　　)。

　　A.資產負債率為40%

　　B.產權比率為2/3

　　C.產權比率為1/3

　　D.已獲利息倍數為7.5

　　E.已獲利息倍數為9

　　3、債務人以非現金資產清償債務時，以下影響債權人受讓非現金資產入賬價值的有(　　)。

　　A.債務人轉讓投資時包含的已到付息期但尚未領取的債券利息

　　B.債務人為該項資產計提的減值準備

　　C.該項非現金資產的公允價值

　　D.債權人重組過程中發生的運雜費、保險費

　　E.債權人未免除的債務金額

　　4、下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非連續中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

　　B.購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當停止借款費用資本化

　　C.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化

　　D.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，雖該部分固定資產可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化

　　E.在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

　　5、企業發生的下列交易或事項產生的匯兌差額應計入當期損益的有(　　)。

　　A.買人外匯

　　B.外幣計價的可供出售債務工具期末匯率變動形成的匯兌差額

　　C.外幣計價的交易性金融資產公允價值變動

　　D.賣出外匯

　　E.外幣計價的可供出售權益工具公允價值變動

　　6、甲公司內審人員于2013年底對企業計提的壞賬準備復核時，發現2012年濫用會計政策，將對某關聯企業發生的應收賬款300萬元全額計提了壞賬準備，比規定比例多提285萬元，壞賬準備余額達到315萬元，2013年末甲公司壞賬準備余額應為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2010年甲公司正確的會計處理有(　　)。

　　A.沖減2013年資產減值損失279萬元，減少壞賬準備279萬元

　　B.調減2012年利潤表資產減值損失項目金額285萬元

　　C.計提2013年壞賬準備6萬元

　　D.甲公司對該濫用會計政策變更事項應當采用未來適用法處理

　　E.調整2013年期初留存收益的相關項目

　　7、下列各項中，企業應作為存貨核算的有(　　)。

　　A.購入周轉使用的包裝物

　　B.委托其他單位代銷的商品

　　C.為自建生產線購入的材料

　　D.接受外來原材料加工制造的代制品

　　E.為外單位加工修理的代修品

　　8、下列關于預計未來現金流量計算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對資產未來現金流量的預計應建立在經企業管理層批準的最近財務預算或者預測數據的基礎上

　　B.資產預計的未來現金流量包括與資產改良有關的現金流出

　　C.預計資產未來現金流量不包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量

　　D.若資產生產的產品提供企業內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量

　　E.對通貨膨脹因素的考慮應和折現率一致

　　9、下列關于無形資產的說法中，正確的有(　　)。

　　A.無形資產的研究與開發費用應在發生時計入當期損益

　　B.如果無法可靠確定與無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，則無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷

　　C.無形資產的后續支出應在發生時予以資本化

　　D.無形資產的出租收入應當確認為其他業務收入

　　E.使用壽命不確定的無形資產不需要攤銷

　　10、甲公司是乙公司的母公司，乙公司本期將其成本為80萬元的一批產品銷售給甲公司，銷售價格為100萬元，甲公司本期購入該產品都形成期末存貨，并為該項存貨計提5萬元跌價準備。一年以后，甲公司上期從乙公司購入的產品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產品已經陳舊，預計其可變現凈值進一步下跌為40萬元，甲公司再次計提跌價準備，則期末編制合并財務報表時(假設不考慮所得稅影響)，甲公司應抵消的項目和金額有(　　)。

　　A.期初未分配利潤——15萬元

　　B.營業成本——6萬元

　　C.存貨——12萬元

　　D.存貨跌價準備——12萬元

　　E.資產減值損失——9萬元

　　二、計算題

　　1、 71-78長江公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財務報表于次年的3月30 日批準對外報出。

　　2012年發生的有關事項如下：

　　(1)2012年11月5日，長江公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2011年9月1日，長江公司的子公司金碼公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由長江公司全額擔保。金碼公司因經營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2012年11月5日起訴金碼公司和長江公司。

　　截至2012年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。長江公司法律顧問認為敗訴的可能性為80%，鑒于金碼公司的財務狀況，如果敗訴，預計長江公司需替金碼公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。

　　假定稅法規定，企業為關聯方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。

　　(2)2012年10月1日，長江公司一款新型產品上市，對于購買該款產品的消費者，長江公司做出如下承諾：該產品售出后3年內，在正常使用過程中如出現質量問題，長江公司免費負責保修。經合理測算，該產品如果發生較小質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%;如果發生較大質量問題，發生的維修費用為銷售收入的4%。2012年第四季度，長江公司共銷售該產品2500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5000萬元，預計85%不會發生質量問題，10%很可能發生較小質量問題;5%很可能發生較大質量問題。

　　(3)2012年8月，長江公司與中訊公司簽訂一份甲產品銷售合同，約定在2013年5月底以650萬元的價格向中訊公司銷售1000件甲產品，違約金為合同總價款的20%。2012年12月31日，長江公司庫存甲產品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定長江公司銷售甲產品不發生銷售費用。

　　(4)2012年12月，長江公司與育新公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年4月以720萬元的價格向育新公司銷售一批乙產品;育新公司應預付定金50萬元，若長江公司違約，雙倍返還定金。

　　2012年12月31日，長江公司的庫存中沒有乙產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，長江公司預計該批乙產品的生產成本為750萬元。育新公司預付的定金50萬元已收到。

　　(5)2012年11月7日，長江公司銷售給金源公司的丙設備出現質量問題，致使金源公司遭受重大經濟損失，金源公司于2012年11月20日向法院提起訴訟，要求長江公司賠償其經濟損失100萬元。2012年12月31日，長江公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，長江公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償的金額在60萬元～100萬元之間，且該區間內每個金額的可能性均大致相同。

　　同時，經查明，丙設備出現質量問題的主要原因是長江公司委托金碼公司設計加工的零部件存在缺陷。長江公司與金碼公司協商后，很可能從金碼公司獲得50萬元的賠償。

　　根據上述資料，回答下列各題。

　　1.因上述或有事項長江公司對外報出的2012年12月31日資產負債表上列示的“預計負債”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.984

　　B.1 040

　　C.1 064

　　D.980

　　2、因上述或有事項長江公司對外報出的2012年度利潤表上列示的“營業外支出”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.984

　　B.854

　　C.834

　　D.1 040

　　3、因上述或有事項長江公司對外報出的2012年12月31日資產負債表上列示的“遞延所得稅資產”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.246

　　B.213.5

　　C.66

　　D.245

　　4、因上述或有事項長江公司對外報出的2012年度利潤表上列示的“凈利潤”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.984

　　B.-854

　　C.834

　　D.-999

　　5、 75-82甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為母公司，其子公司為乙公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲乙公司對于固定資產折舊方法、折舊年限、凈殘值，稅法與會計處理相同。甲乙公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。甲乙公司2010～2014發生的內部固定資產交易及其他事項的資料如下：

　　(1)2010年12月16日甲公司以5265萬元(含銷項稅額765萬元)的價格將其生產的產品銷售給乙公司，其銷售成本為4000萬元，全部價款已收到。乙公司購買該產品作為管理用固定資產，并支付安裝費用50萬元，當月安裝完畢并交付使用。

　　(2)乙公司對該固定資產按5年的使用壽命計提折舊，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(3)2014年末甲公司針對該固定資產進行減值測試，經測算其公允價值減去處置費用的金額為860萬元，預計未來現金流量現值為780萬元。減值后甲公司剩余使用壽命以及預計凈殘值均不變。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素影響，回答下列問題：

　　因上述內部固定資產交易抵消影響2011年合并利潤表的金額為(　　)萬元。

　　A.253

　　B.110

　　C.82.5

　　D.75

　　6、 2012年該固定資產在合并報表中應當列報的金額為(　　)萬元。

　　A.3189

　　B.2700