2017稅務師考試《稅法一》試題及答案
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單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列各項中，應征收消費稅的是( )。
A.農用拖拉機專用輪胎
B.農用拖拉機和汽車通用輪胎
C.變壓器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20000元，發生運輸費支出800元，取得運輸發票，將該批原木送往B實木地板廠(增值稅一般納稅人)委托加工成特制實木地板用于銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為( )。(實木地板的消費稅稅率為5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代繳消費稅=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下關于消費稅的納稅地點表述，正確的是( )。
A.委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B.納稅人自產自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規定外，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
D.進口的應稅消費品，由進口人向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
【答案】B
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，除另有規定外，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅;經國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構應納消費稅，也可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。
4.某建筑設計院對一建筑工程項目負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入征收營業稅時，適用的稅目應為( )。
A.建筑業一建筑
B.建筑業一其他工程作業
C.服務業一代理服務
D.服務業一其他服務
【答案】D
【解析】建筑設計院只負責設計任務的，按“服務業一其他服務”項目征稅。
5.納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業稅，超期未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。這里的超期指的是自應當申報納稅之月起( )。
A.超過1個月
B.超過3個月
C.超過6個月
D.超過180天
【答案】C
【解析】納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補征稅款。
6.以下符合營業稅基本規定的是( )。
A.單位的員工為本單位提供勞務時，屬于營業稅的納稅人
B.個體戶的雇員為雇主提供勞務時，屬于營業稅的納稅人
C.營業稅設計了起征點，納稅人營業額超過起征點的，就其超過的部分計算納稅
D.營業稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業稅納稅期限規定執行
【答案】D
【解析】單位和個體戶的員工、雇員為本單位、雇主提供勞務時，不是營業稅的納稅人，所以AB選項錯誤;營業稅設計了起征點，納稅人營業額超過起征點的，就其營業額全額計算納稅，所以C選項錯誤;只有D選項符合營業稅的基本規定。
7.某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得咨詢收入15萬元，手續費收入ll萬元。該典當行應繳納營業稅( )萬元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，咨詢收入和手續費收入應繳納營業稅。應納營業稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)。
8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房于2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應繳納營業稅( )萬元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額征收營業稅。應納營業稅=50×5%=2.5(萬元)。
9.教育部考試中心與某海外教育考試機構合作開展考試業務，在境內收取業務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業稅為( )。
A.9萬元
B.15萬元
C.30萬元
D.50萬元
【答案】B
【解析】應納營業稅=(1000-700)×5%=15(萬元)。
10.注冊稅務師審核某市外商投資企業的納稅情況，發現該企業2010年11月經營少交營業稅14萬元、12月經營少交增值稅16萬元，則該企業應補交城建稅( )。
A.0
B.1.12萬元
C.1.5萬元
D.2.1萬元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城市維護建設稅;對外資企業2010年12月1日之前發生納稅義務的增值稅、消費稅和營業稅，不征收城建稅。應補交城建稅=16×7%=1.12(萬元)。
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