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2017年稅務師考試《稅法一》試題綜合分析習題
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某市郊野植物園是營業稅的納稅人也是增值稅的小規模納稅人。2011年發生下列業務：
(1)取得門票收入2000000元，景區環保車收入800000元;
(2)當年商品部零售商品收取現金340500元;
(3)當年照相部取得照相收入100000元，轉讓一套使用過的照相設備取得支票20000元;
(4)餐廳取得餐飲收入400000元，另向就餐顧客提供自釀鮮啤酒25噸，取得收入50000元;
(5)為鄰近度假村代管植物花草，取得管理收入20000元;
(6)外購一輛中型巴士作為通勤車輛，取得車輛購置發票注明含稅價款200000元和10000元車輛裝飾費。
要求計算
1.該公園應納營業稅( )元;
A.128500
B.108500
C.88500
D.68500
2.該公園應納消費稅( )元;
A.7500
B.6250
C.5500
D.0
3.該公園應納增值稅( )元;
A.12132.43
B.11002.23
C.10305.83
D.9132.33
4.該公園應納車輛購置稅( )元。
A.17948.72
B.17094.02
C.21000
D.0
【答案】1、A;2、.B;3、C;4、A
【解析】1.該公園應繳納的營業稅
2000000×3%+(800000+100000+50000+400000+20000)×5%=128500(元)
經營瀏覽場所的動植物園的門票收入按照文化業計稅，采用3%的營業稅率;
景區環保車按照服務業——旅游業適用5%的營業稅稅率;
照相部按照服務業——其他服務業適用5%的營業稅稅率;
餐廳餐飲按照服務業——飲食業適用5%的營業稅稅率;自釀啤酒就餐餐飲收入交納消費稅，同時按照服務業——飲食業適用5%的營業稅稅率;
代管花草按照服務業適用5%的營業稅稅率。
2.該公園應繳納的消費稅
25×250=6250(元)
3.該公園應繳納的增值稅
340500÷(1+3%)×3%+20000÷(1+3%)×2%=9917.48+388.35=10305.83(元)
4.該公園應繳納的車輛購置稅
(200000+10000)÷(1+17%)×10%=17948.72(元)。
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