2017年稅務師考試《稅法一》鞏固題

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2017年稅務師考試《稅法一》鞏固題

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2017年稅務師考試《稅法一》鞏固題

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)

　　1.下列項目不適用零稅率的是( )。

　　A.對境內不動產提供的設計服務

　　B.提供國際運輸勞務

　　C.向境外單位提供的設計服務

　　D.境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向境外單位提供的設計服務適用零稅率，但是其不包括對境內不動產提供的設計服務。

　　22.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發生業務：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值稅為( )。

　　A.14.30萬元

　　B.48.20萬元

　　C.33.80萬元

　　D.27.80萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　3.下列各項中，屬于兼營行為的是( )。

　　A.建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務

　　B.賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

　　C.塑鋼門窗商店銷售產品并負責為客戶提供安裝服務

　　D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C、D均屬于混合銷售行為。

　　4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為( )萬元。

　　A.24.73

　　B.22.47

　　C.28.56

　　D.18.86

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

　　5.下列單位中不屬于消費稅納稅人的是( )。

　　A.對外批發卷煙的卷煙批發企業

　　B.委托代銷金銀首飾的受托方

　　C.進口小汽車的單位

　　D.進口金銀首飾的單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金銀首飾在零售環節交消費稅，在進口環節不交消費稅。

　　二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　1.下列各項業務，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。

　　A.地板廠銷售未經涂飾的素板

　　B.汽車廠銷售自產卡丁車

　　C.手表生產廠銷售自產高檔手表

　　D.將自產的低度糧食白酒用于勾兌高度糧食白酒 E.金銀首飾經營單位進口金銀首飾

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，卡丁車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅;選項D，應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不征收消費稅和增值稅;選項E，金銀首飾是在零售環節征收消費稅，進口環節只征收增值稅，不征收消費稅。

　　2.關于金銀首飾零售環節征稅的陳述，下列正確的有( )。

　　A.改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環節適用稅率為10%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　E.鍍金首飾在零售環節征稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。鍍金首飾在生產環節納稅。

　　3.根據現行政策規定，下列選項中需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。

　　A.銀行銷售金銀行為

　　B.企業購買房屋行為

　　C.納稅人在重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的行為

　　D.外商投資企業銷售貨物行為

　　E.進口應稅消費品的行為

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅，所以不繳納城市維護建設稅和教育費附加;自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始征收城建稅及教育費附加;納稅人在重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的行為，不需要繳納流轉稅，也不繳納城建稅和教育費附加。城建稅和教育費附加是進口不征，出口不退的。

　　4.關于資源稅的說法，正確的有( )。

　　A.銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額

　　B.對于納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產品銷售額或銷售數量的，從高適用稅額

　　C.納稅人將金屬礦產品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

　　D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油的數量課稅

　　E.納稅人將開采的原煤用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。

　　5.某煤礦銷售的下列礦產品，不繳納資源稅的是( )。

　　A.生產的天然氣

　　B.原煤

　　C.未稅原煤加工的選煤