2017年稅務師考試《稅法二》習題及答案解析
導語：注冊稅務師行業是隨著社會主義市場經濟的建立而發展的新興行業，是社會主義市場經濟發展的必然產物。下面就由小編為大家帶來2017年稅務師考試《稅法二》習題及答案解析，方便大家學習參考！
單選題
對個人股東股權轉讓所得征收個人所得稅的主管稅務機關是（）。
A、交易行為發生地稅務機關
B、個人股東戶籍所在地稅務機關
C、股權變更企業所在地稅務機關
D、個人股東經常居住地稅務機關
【正確答案】C
【答案解析】個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
多選題
根據規定，如果受益所有人屬于下列（ ）情形，則其從締約國一方取得的利息應在該國免稅。
A、中國農業發展銀行
B、中國銀行
C、中國出口信用保險公司
D、新加坡共和國政府
E、締約國雙方主管當局隨時可同意的，由新加坡政府完全擁有的任何機構
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項B的情況不能免稅。
單選題
下列關于國際避稅的表述中，不正確的是（ ）。
A、國際避稅地是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區
B、一般可以把國際避稅地粗分為4大類
C、國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區
D、選擇有利的企業組織形式避稅，是國際避稅的方法之一
【正確答案】C
【答案解析】國際避稅地通常是指不課征所得稅和一般財產稅，或者雖課征所得稅和一般財產稅但稅率遠低于國際一般負擔水平的國家或地區。
單選題
根據契稅的相關規定，下列符合契稅的計稅依據的是（ ）。
A、以協議方式出讓的，其契稅計稅依據為成交價格
B、房屋買賣的契稅計稅依據價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用
C、土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為房屋的市場價格
D、以自有房產作為投資入股本人經營企業，按市場價格繳納契稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，應該包括裝修費用；選項C，應該按差價繳納契稅；選項D，以自有房產作為投資入股本人經營企業，免繳契稅。
單選題
2014年初A居民企業以實物資產800萬元直接投資于B居民企業，取得B企業30%的股權。2016年5月，B企業宣告分配上年股息300萬元。2016年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入1000萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）。
A、A企業取得股權轉讓所得290萬元
B、A企業應確認投資的股息所得90萬元
C、A企業應確認的應納稅所得額為－20萬元
D、A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元
【正確答案】B
【答案解析】A居民企業股權轉讓所得＝1000－800＝200（萬元）
A居民企業股息所得＝300×30%＝90（萬元）
單選題
2015年底，遠大公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經計提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規定的使用年限為20年。2016年該企業可以在所得稅前扣除的折舊額是（ ）萬元。
A、3.75
B、2.5
C、4.38
D、5.83
【正確答案】C
【答案解析】企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。2016年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。
單選題
下列選項中，屬于可否銷售原則的是（ ）。
A、開發項目某組成部分相對獨立，且具有不同使用功能時，可以作為獨立的成本對象進行核算
B、開發產品因其產品類型或功能不同等而導致其預期售價存在較大差異的，應分別作為成本對象進行核算
C、開發產品因建筑上存在明顯差異可能導致其建造成本出現較大差異的，要分別作為成本對象進行核算
D、開發產品能夠對外經營銷售的，應作為獨立的計稅成本對象進行成本核算；不能對外經營銷售的，可先作為過渡性成本對象進行歸集，然后再將其相關成本攤入能夠對外經營銷售的成本對象
【正確答案】D
【答案解析】選項A，屬于功能區分原則；選項B，屬于定價差異原則；選項C，屬于成本差異原則。
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