稅務師考試《涉稅服務實務》練習題2017

　　一、單選題

　　1. 融資租賃房屋在租賃期內房產稅的納稅人是( )。

　　A.出租方

　　B.承租方

　　C.由出租方和承租方協商確定

　　D.由當地稅務機關根據實際情況確定

　　正確答案：D

　　答案解析：融資租賃資產實際上是一種變相分期付款購買固定資產的形式，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

　　2. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )。

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1050元

　　D.1200元

　　正確答案：D

　　答案解析：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花;應稅合同在簽訂時產生納稅義務，不論合同是否兌現，均應貼花。應納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元) >1). 某企業2009年度的企業原有房產原值4000萬元，6月底辦理移交手續，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設的生產車間辦理驗收手續，由在建工程轉入固定資產原值500萬元，一并轉入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產管理。當地規定房產稅計算余值的扣除比例為20%。該企業2009年應繳納的房產稅是( )萬元。

　　A.40.12

　　B.38.52

　　C.40.44

　　D.39.48

　　正確答案：C

　　答案解析：(1)經營自用房產應繳納的房產稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產應繳納的房產稅：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉入房產應繳納的房產稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2009年應繳納房產稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)

　　3. 王某為一家私營企業的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區;以投資者的名義向該私營企業借款3萬元用于非生產經營，年末未償還借款。上述事項王某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.11200

　　B.11400

　　C.16190

　　D.17440

　　正確答案：D

　　答案解析：董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業投資者從其投資的企業借款不歸還，又不用于生產經營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益救濟性捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際公益救濟性捐贈額為20000元，捐贈扣除限額19200元，所以稅前扣除捐贈額為19200元。王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的有(CDE)。

　　A.商業折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入 E申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

　　2.企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有(ADE)。

　　A.林產品的采集所得

　　B.海水養殖、內陸養殖所得

　　C.香料作物的種植所得

　　D.農作物新品種的選育所得 E牲畜、家禽的飼養所得

　　3.依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有(ADE)。