《稅法一》增值稅的練習題
2017年稅務師考試備考進行時，考生每日的學習也很辛苦，為減輕大家負擔，更快掌握知識點，小編為您提供《稅法一》增值稅的練習題。
【單選】
甲企業為增值稅一般納稅人，2016年4月向乙企業銷售貨物，由于乙企業購買量大，甲給予其8折優惠，開具的增值稅專用發票上的金額欄分別注明價款40000元、折扣額8000元。本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計2000元(已通過稅務機關認證)。甲企業當期應繳納增值稅( )元。
A.4800
B.6800
C.3440
D.4664
【答案】C
【解析】銷售貨物時發生的商業折扣，將銷售額和折扣額在發票的金額欄分別注明的，可以按照折扣后的金額作為計稅依據計稅;甲企業當期應繳納增值稅=40000×80%×17%-2000=3440(元)。
【單選】
某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2016年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲8000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款56160元。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅( )元。
A.6120
B.8160
C.7160.4
D.9547.2
【答案】B
【解析】以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。應繳納增值稅=56160÷(1+17%)×17%=8160(元)。
相關知識點：增值稅范圍和稅率
營業稅改增值稅的征收范圍如下所示：
一、征收范圍
營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業;
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
二、營業稅改增值稅稅率
1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
根據上海試點的經驗，改革之后企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。
改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。
2、營業稅改征增值稅后稅率是多少
新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。
3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.
廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。
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