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注冊稅務師稅法二個人所得稅考點:申報和繳納
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申報和繳納
一、申報納稅程序
根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
二、房地產開發企業土地增值稅清算管理(掌握)：
(一)土地增值稅的清算條件：
1.符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
①房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;
②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;
③直接轉讓土地使用權的。
2.符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
①已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;
②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;
④省稅務機關規定的其他情況。
(二)清算時相關問題的處理
1.土地增值稅清算時收入的確認
土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入;未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。
2.房地產開發企業未支付的質量保證金，扣除項目金額的確定
房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除;未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。
3.房地產開發費用的扣除(同前面規定)
4.房地產企業逾期開發繳納的土地閑置費
房地產開發企業逾期開發繳納土地閑置費不得扣除。
5.房地產開發企業取得土地使用權時支付的契稅的扣除
房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。
6.關于拆遷安置土地增值稅計算問題
(1)房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。
(2)開發企業采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發建造的，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。
(3)貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費。
7.關于轉讓舊房準予扣除項目的加計問題
8.土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金問題
納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。
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考試周期
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法，在連續的5個考試年度內參加全部(5個)科目的考試并合格，可取得稅務師職業資格證書。
截至2015年，在原制度文件規定的有效期內的各科目合格成績有效期順延。
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