工資個人所得稅計算方法及會計處理
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一、工資、薪金所得
指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
二、工資個人所得稅計算方法及會計處理
1、計征方法：按月計征
2、稅率：適用3%-45%的`超額累進稅率
工資、薪金所得適用個人所得稅稅率
級數 稅率% 速算扣除數
一不超過1500元 3 0
二超過1500元至4500元 10 105
三超過4500元至9000元 20 555
四超過9000元至35000元 25 1005
五超過35000元至55000元 30 2755
六超過55000元至80000元 35 5505
七超過80000元 45 13505
3、計稅依據
(1)自2011年9月1日起，以每月收入額扣除費用3500元后的余額，
(2)在中國工作的外籍人員和在境外工作的中國公民扣除費用4800元后，為應納稅所得額。
4、應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
5、不予征稅項目
1.獨生子女補貼;
2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
3.托兒補助費;
4.差旅費津貼、誤餐補助。
5.標準范圍內的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費
6.3500元
6、工資表、發工資的會計分錄
A.計提工資
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
B.代扣個人應納的社保費及個人所得稅
借:應付職工薪酬
貸:其他應付款(個人交社保費)-社保費
其他應付款-個人所得稅 OR應交稅費——應交個人所得稅
C.發放工資
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
D.上交社保費用及個稅
借:管理費用-(單位)社保費
其他應付款-(個人交社保費)-社保費
其他應付款-個人所得稅OR應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
例：
某公司的員工，11月收入為10000元(不包含企業負擔的住房公積金部分)，其中包括個人繳存的社保金1000元，個人支付部分的住房公積金240元(按上年月收入8000元的3%繳存)。要求：計算當月應交個人所得稅。
應納稅所得額=10000-1000-240-3500=5260元
應納個人所得稅=5260 ×20%-555=497元