2017年企業員工年終獎的個人所得稅繳納計算方式
臨近年末，許多上班族都開始對年終獎期待起來，但年終獎的取得也在稅收的征收范圍之類，應單獨作為一個月工資計算個稅。那么，企業發放年終獎的個稅繳納是怎么計算的呢?下面就讓我們一起來看看!
國稅發[2005]9號文件基本規定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式：
1、發放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
由于單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數只允許扣除一次。
二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免稅所得(如按規定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數額。
三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發[2005]9號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2016年1月發放的年終獎適用了除以12找稅率的優惠計算政策，2016年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
拓展閱讀——年終員工福利哪些需要扣繳個人所得稅
我國明文規定福利發放范圍：
按照國稅總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》等規范性文件，現有的福利費通常指為職工衛生保健、生活、住房、交通等發放的各項補貼和非貨幣性福利。這就涵蓋了國有及民營各類企業的發實物及購物卡、消費券行為。
年終單位以實物、購物卡等形式發放給員工的福利，是否需要扣繳個人所得稅?
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
個人取得的應納稅所得，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的'實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。
因此，年終單位以實物、購物卡等形式發放給員工的福利，按規定需要合并工資、薪金所得扣繳員工的個人所得稅。
特定節假日期間個人從單位取得湯圓、米酒、粽子等實物福利所得，是否需要繳納個人所得稅?
根據個人所得稅法實施條例規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。
因此，公司在端午節送粽子、元宵節送湯圓、中秋節送月餅等給員工，應按稅法規定并入員工的“工資薪金所得”計算扣繳個人所得稅。
領取的生育保險是否需要交納個人所得稅，還是已經扣除了個人所得稅呢?
女職工領取的生育保險津貼沒有扣除個人所得稅，而且不需要繳納個人所得稅。
根據財政部和國家稅務總局發布的《關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]8號)規定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。也就是說，生育津貼出于對女職工勞動權益的保護，免征個人所得稅，保障女職工產假期間獲得生育津貼，減輕女職工因生育子女帶來的經濟壓力。
企業單位員工因為著裝不符合單位要求，企業處以一定罰款(罰款從工資中扣除)，罰款是否要并入實際收入中繳納個人所得稅?
根據《個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號)的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，個人應按自己實際取得的收入額計征個人所得稅，罰款沒有發給個人不需要并入收入，不繳納個人所得稅。