2017小型微利企業所得稅優惠政策
2017小型微利企業所得稅優惠政策有什么內容呢?下面是小編收集的相關信息，歡迎閱讀!
一、政策依據
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
2.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)
二、小型微利企業條件
從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
1.工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
2.其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元
三、所屬年度2016年企業預繳時享受小型微利企業企業所得稅優惠政策，按照一下規定執行：
(一)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。
(四)本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
四、減免稅額計算
2016年應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，均可享受減半征收優惠(相當于10%優惠稅率)，即應納稅所得額≤30萬元時，小型微利企業減免稅額等于應納稅所得額×15%，該數字同時填入申報表“其中：減半征收”行次。納稅人通過填報申報表享受優惠，不需另行辦理備案手續。
延伸閱讀——小型微利企業所得稅優惠政策案例解析
例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。
洋洋咨詢公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。
洋洋咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。
洋洋咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)
例2：永興機械廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。
永興機械廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。
永興機械廠預繳2015年第4季度企業所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。
永興機械廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。
日盛軟件公司8月30日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從8月份開始計算，全年經營月份數共計5個月。
日盛軟件公司預繳2015年第4季度企業所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。
日盛軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。
例4：海濤物業公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。
海濤物業公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。
海濤物業公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。
例5：星月商貿公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日該企業停業注銷，該企業計算的`全年實際利潤額為30萬元。
星月商貿公司在2015年的實際經營月份為10個月，其2015年10月1日之后的經營月份為1個月。
星月商貿公司預繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(1÷10)=3萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-3=27萬元。
星月商貿公司減免稅額=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(萬元)
例6：達達印刷廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日停業注銷，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。
達達印刷廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計6個月，其2015年10月1日之后的經營月份為1個月。
達達印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(1÷6)=4萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-6=18萬元。
達達印刷廠減免稅額=18×(25%-20%)+6×[25%-(1-50%)×20%]=0.9+0.9=1.8(萬元)。
例7：五星服務公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年11月31日停業注銷，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。
五星服務公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。
五星服務公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。