應納稅所得額和應納所得稅額的區別

應納稅所得額和應納所得稅額的區別

　　應納稅所得額和應納所得稅額分別是什么?應納稅所得額和應納所得稅額的區別是什么?下面是小編整理的相關資料，歡迎大家參考!

　　有些地方的稅務機關宣傳小型微利企業所得稅優惠有一個很大誤區，即將所得減按50%計入應納稅所得額錯誤地理解為將應納稅所得額減按50%，這造成小微企業少享受了企業所得稅優惠。

　　《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　實際工作中，不少稅務機關沒有正確理解，將所得減按50%，錯誤地理解為應納稅所得額減按50%，造成小型微利企業少享受了企業所得稅優惠。

　　例一

　　甲制造型居民企業，資產總額50萬元，從業人數20人，從事非國家限制與禁止的行業，2014年度可彌補的.虧損2萬元，2015年納稅調整后所得為20萬元，按照錯誤的理解，將2015年納稅調整后所得20萬元先彌補以前年度可以彌補的虧損2萬元，再減按50%來計算。即該居民企業的應納稅所得額為20-2=18(萬元)，然后對應納稅所得額減按50%，按20%的稅率繳納企業所得稅。即應納稅額為18×50%×20%=1.8(萬元)。

　　正確的理解是，該公司應先將2015年納稅調整后所得20萬元減按50%計算，即20×50%=10(萬元)，再彌補以前年度可以彌補的虧損2萬元，得出應納稅所得額8萬元，則該公司的應納稅額=8×20%=1.6(萬元)。

　　例二

　　甲居民企業，資產總額50萬元，從業人數20人，從事非國家限制與禁止的行業，2015年度納稅調整后所得30萬元，其中涉及農業種植所得15萬元。按照錯誤的理解，則2015年度應納稅所得額為15萬元，再將2015年度應納稅所得額15萬元減按50%計算，按20%的稅率繳納企業所得稅。即應納稅額=15×50%×20%=1.5(萬元)。

　　正確的理解是，該公司應先將2015年納稅調整后所得30萬元減按50%計算，即30×50%=15(萬元)，再減涉及農業種植所得15萬元，則2015年度應納稅所得額為0，企業不需要繳納企業所得稅。