新企業所得稅法對納稅籌劃途徑的影響
摘 要：新時期下，新企業所得稅法的出臺將會對納稅籌劃產生深遠的影響，當然，這也在一定程度上會對新企業經營管理造成影響，為此，為了能夠更好地深入了解新企業所得稅法對納稅籌劃的影響，這就必須要加強對所得稅法的解讀，所以，針對此類情況，本文筆者還提出自身的一些看法和建議，希望能夠更好地推動我國新企業的長效運用。
關鍵詞：新企業所得稅法,納稅籌劃,對策分析
在2008年， 新企業所得稅法開始在全國實施，這一政策的出臺，將會明顯改變新企業中的納稅籌劃，為此，本文筆者從新企業所得稅法的視角下探討其對納稅籌劃的影響，希望能夠更好地推動我國新企業的健康穩定運行。
1 新企業納稅籌劃的含義
從本質上看，納稅籌劃可以被稱為稅收籌劃，這是一種在納稅人在現行的稅法條件下，切實通過內部管理人員精心籌資，或者是投資活動進行事前的籌劃，其主要的目標就是為了能夠更好地獲得最大的利潤，這是一種企業納稅人正常的理財行為。
在企業稅收管理中，企業的所得稅是向國家上繳稅收的重要組成部分，是僅此增值稅的一個較大稅種，為此，企業所得稅的納稅籌劃對于新企業的長遠發展具有非常現實的意義。一方面，我們可以盡量減輕新企業的負擔，不斷提升新企業的經濟實力，逐步增強企業競爭力，并提供更多的資金支持，這樣才能有利于企業自身的財務管理。在另外一方面，這將明顯提升企業的經營管理水平，而且，企業所得稅納稅籌劃一般是涉及到企業自身的生產、銷售等各個環節，為了能更好地加強企業自身的經營管理水平，這就必然要做到科學納稅籌劃，并對各個生產、銷售環節進行科學管理，切實做到科學有效地管理。
2 新企業所得稅法對納稅籌劃的影響分析
(1)對外商身份籌劃的影響
在當前經濟形勢下，國內外企業所得稅法關于外商投資企業和外國企業所能享受到的稅收政策與本國企業所能享受到的稅收政策明顯不同，其中，內外稅收待遇的巨大差異性，就會讓很多內資企業逐漸轉為外商企業，從而產生很多的“假外資”。
在新《企業所得稅法》中，對內外投資企業所得稅進行統一，從本質上看，就是統一了納稅人的基本身份，內資企業和外資企業的稅收待遇也得到統一，這樣的變革方式將會使得內資企業通過資本旅游或者是國際避稅地的注冊變得喪失法律效應。
(2)新企業所得稅法對轉移定價和資本弱化籌劃的影響
通過對轉讓定價避稅，這是我國很多企業慣用的避稅手段，從本質上看，轉讓定價就是將存在關聯的企業之間，為了能夠更好地實現企業的經濟利潤，在商品買賣或者是服務交易時，提高產品的價錢，將利潤轉移到某一個企業的行為，而且，轉移定價的行為主要是有融通資本、提高勞務以及有形財產的使用權，這是由于我國企業所有制結構相對復雜，企業之間的產權關系不明確，沒有對外資進行科學有效地管理，從而導致企業和投資者、企業與金融機構之間存在較為復雜的關聯交易，這樣也就是為跨國公司轉移定價提供了不少的便利。
(3)對資本弱化方式的籌劃影響
資本弱化，從整體上看資本弱化，這是一種跨國公司為了最大程度減少稅收金額，采用貸款方式代替股權投資方式進行相應的投資和融資，也就是利用投資人和被投資企業為了能夠謀求貸款融資方式進行的稅收待遇，進而能夠將股權方式來投資的資金，利用貸款的方式進行融資，這樣就會使得投資企業形成一種負債遠高于資本的不合理現象，嚴重阻礙了關聯企業之間的資本流通。而在新《企業所得稅法》中，逐步完善轉讓定價稅制，一方面，這是為了能夠逐步引入“獨立交易原則”打下堅實的基礎，也就是符合獨立方在類似情況下從事類似交易情況建立的各種關系，而且，在反資本弱化方面，新企業所得稅法中進一步固定關聯方接收債權性投資和權益性投資比例不能超出利息的支出，這樣就能夠以法律的形式將反資本弱化納入到法律體系中去，使得反資本弱化有法可依。
3 加強新企業所得稅法對納稅籌劃的對策分析
在當前的市場經濟環境下，如何實現新企業納稅籌劃，這就成為當前新企業領導者所不得不考慮的問題之一。而且，我們都知道，所得稅關系將會直接影響到國家和企業自身的發展，為此，必須要確保企業的納稅行為符合兩個主體的收益，這是當前企業納稅籌劃所必須要重點關注的問題。
第一，一定要充分利用所得稅法中認定的納稅人進行納稅籌劃，其中，納稅籌劃主要可以分為以下幾個方面;一方面新企業所得稅法中的納稅單位是法人，其納稅籌的途徑可以在企業設立分支機構，若設立分公司則可以直接進行匯總納稅，若設立的是子公司，則可以單獨納稅，所以，如果是企業的子公司中有存在利潤下降的公司，便可以通過變子公司為分公司的形式來進行匯總繳納各種稅收，這樣做得好處便是能夠使得各個分公司之間的收入和成本之間進行互相彌補，針對存在長期經營不佳的分公司，通過匯總交納稅收，可以使得企業當期扣除的成本有較大的提高，進而能夠有效幫助企業實現盈利少納稅的目標。同樣的，在另外一方面，在新企業所得稅將法人承擔的規范為居民企業和非居民企業，在這一過程中，居民企業所承擔的全面的納稅義務，而一些非居民企業只需要承擔部分的納稅義務，這種規定對企業而言有一定的影響，而且，外資企業可以通過各種方式來選擇非居民企業的納稅身份，進而能夠有效降低納稅企業的所得稅。
第二，在新企業在進行稅前扣除進行的企業所得稅納稅籌劃，一定要注重納稅籌劃的合理性。另外，在企業稅前所扣除的納稅籌劃必須要建立在企業成本費用的基礎上，才能有效的確保企業的利潤最大化。在新企業所得稅中關于稅前扣除有著非常明確的規定，其一，在新企業所得稅制度中逐步取消了計稅工資制度，從而將企業最為真實和合法的工資支出給予一定的扣除，其二，就是新企業所得稅對公益性捐贈一般是扣除了企業年度利潤的百分之十二以內的部分。其三，就是在新企業所得稅管理中運行企業加速折舊固定資產，這樣就能夠有效縮短折舊年限，而以上的問題都成為解決新企業制定財務制定的有效依據，而且新企業可以準確把握新企業所得稅規定，進而制定出一系列的企財務管理制度，實現企業自身的利潤最大化，不斷降低新企業的所得稅。
第三，稅收優惠政策的實施，這是當前企業所得稅納稅籌劃的重要基礎，也是關鍵性影響因素，只有在新企業所得稅逐步明確國家各項政策優惠，加強和鼓勵發展產業，這樣就能夠讓企業自身得到減免所得稅的優惠。同時，這樣也有利于提升企業開發技術的水平和新產品的研發力度。從中可以看出，企業完全可以根據新企業所得稅法中關于優惠政策的認定條件進行生產研發的調整，爭取得到國家稅收政策的優惠。
第四，新企業所得稅法還進一步鼓勵殘疾人就業，企業可以通過安置殘疾人員，或者是可以進一步鼓勵就業人員所支付的工資進行加計扣除。同樣的，在另外一方面，企業管理人員完全可以利用創業投資國家重點支持產業，可以按照企業每人的投資額度進行抵扣應納稅的金額，并可以為了保護環境和節約能源等方面制定一系列的稅額抵免說明，這樣就能夠通過各種方法來按照相應的殘疾人員，讓企業享受到所得稅減免的優惠政策，極大降低企業的所得稅。
4 結語
總的來看，為了能夠更好地了解對新企業所得稅法對納稅籌劃途徑的影響，我們就必須要深入分析新企業所得稅法的基本內容，并對企業納稅籌劃做出詳細的規劃，才能更好讓企業加強對納稅籌劃的科學規劃，有效地推動我國企業的穩健發展。
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