稅收流失問題論文
財稅，財政、稅務的簡稱，稅收是國家的一項基本政策，下面我們就總這一角度出發，為大家帶來了相關的財稅論文，下面的兩篇相關論文對正在寫這一方面論文的朋友有一定的參考價值，歡迎閱讀！
我國稅收流失問題及對策財稅法規
【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會廣泛關注。
因此，世界各國無不采取各種措施減少稅收流失，對稅收流失行為進行懲罰。
本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費擠稅、隱形收入和地下經濟等方面闡明我國稅收流失的現狀;從納稅意識、稅制結構、稅收征管、納稅申報、地方干預、電子商務、納稅環境等方面理論分析稅收流失產生的原因，最后針對我國稅收流失的現狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監督和宣傳等方面多視角地系統研究稅收流失的治理對策。
【關鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制
在剛剛過去的2016年，稅收收入實現新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%;稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個百分點左右。
在稅收收入連連大增的良好環境下，我國稅收流失額也在趨于擴大。
據專家保守估計，2016年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發達國家還有很大差距。
稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，延緩了經濟發展和西部大開發，加劇了收入分配的不公。
因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經濟發展、財政收入、加速西部大開發戰略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。
一、我國稅收流失的現狀
(一)偷逃騙避稅現象尤為突出
1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。
我國的偷逃稅面相當廣，據有關資料2016年報道，目前我國國有企業偷逃稅面為50%，鄉鎮企業的偷逃稅面為60%，城鄉個體工商戶和私營企業的偷逃稅面為80%，外商投資企業和外國企業的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。
近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術有限公司和北京劉曉慶實業發展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達1458.3萬元;江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關聯企業常州鷹聯鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2016年間共計偷逃稅款2.94億多元。
2、騙稅現象有抬頭趨勢。
騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯系。
近年來騙稅已從高價值、高稅率的產品發展到普通產品，騙稅人員從少數出口企業發展到專業騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。
如2016年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。
3、形形色色的避稅問題。
近年來外商避稅現象的普遍性和嚴重性引起了社會各界的廣泛關注。
據外資企業年度所得稅的匯算清繳統計顯示，1988-1993年外資企業的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2016年居然高達80%。
其主要是外資企業通過資金轉移、費用轉移、成本轉移、利潤轉移等避稅手段達到推遲進入獲利年度不交或少交所得稅。
4、抗稅行為時有發生。
抗稅作為我國稅收征納矛盾的現實表現，主要發生在城鄉個體戶和私營企業主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業，在農村還存在著集體抗繳農業稅的問題，每年稅務戰線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。
(二)居高不下的欠稅
近年來，企業拖欠國家稅款現象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。
從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。
如昆明鋼鐵集團有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2016年應交稅款1.53億元;石家莊新樂國人啤酒有限公司2016年9月末欠繳“兩稅”1.33億元;湖北省紅安卷煙廠2016年12月底欠繳“兩稅”高達2.23億元。
(三)濫用稅式支出問題嚴重
長期以來，我國出臺的一系列稅收優惠政策，一方面促進了經濟和各項事業發展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負趨于下降。
據估計，全國每年減免稅達1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。
近年來的減免稅又呈現出兩個明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴重侵蝕;二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。
如2002至2016年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營收入，由稅法規定的5%稅率改按3%的稅率征收營業稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元;2016年杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動就業服務企業的所得稅優惠政策擴大到21戶非勞動就業服務企業，減免所得稅1714.35萬元。
(四)以費擠稅日益膨脹
由于經濟體制改革正在進行中，應有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計截留國家稅收，對企業搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉化為制度外收入，并人為使收費剛性大于收稅剛性，以費擠稅，導致財政分配中非稅收入大于稅收收入。
過多過濫的收費，加重了企業、個人負擔，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。
(五)大量的隱形收入與地下經濟的存在
隱形收入與地下經濟是世界各國的共同現象。
我國是發展中國家，隨著經濟形勢的發展，稅費負擔的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規的建設不夠健全，給隱形收入與地下經濟大開方便之門，私運販私、無證經營、制假售假、色情販毒、現金交易等活動，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。
二、我國稅收流失的主要原因
(一)納稅人追求經濟利益，納稅意識淡薄
在市場經濟條件下，作為市場主體的企業和個人，其一切行為的出發點和歸宿都是為了追求經濟利益最大化。
由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產品的所有權從納稅主體手中強制的、無償的轉移到國家手中。
這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。
同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質不高，現實經濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。
(二)稅制結構存在缺陷，使稅收流失趨于越大
盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經濟起了促進作用，但由于國內國際形勢變化很快，國內經濟的快速增長，知識經濟的興起，新知識、新技術的不斷涌現，特別是入世后市場格局發生了很大變化，致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。
如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發展水平;內外資企業實行兩套所得稅，也為企業逃避稅收監管提供了制度“空間”。
此外，稅制設計跟不上經濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢，出現所謂稅收“真空”。
如在面臨企業改制、產權轉移以及生產經營方式轉變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。
有些企業利用網上交易偷逃稅款就是一例。
(三)稅務部門征管不力，造成稅收大量流失
稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗爭中達到均衡。
當前稅務部門征管不力，導致稅收大量流失。
其主要表現為：一是征管人員素質不能完全適應新時期稅收工作的要求。
二是部分稅務機關擅自擴大優惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。
如2016年至2016年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農工商超市有限公司稅收優惠政策期滿、當年新安置待業人員達不到國家規定比例的情況下，批準該公司減半征收企業所得稅，少征稅款13333萬元。
三是稽查查補稅款不按規定加收滯納金。
如無錫市國稅局稽查局2016年對稽查案件查補稅款全部未征收滯納金，據對該局2016年至2016年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業統計，應征未征滯納金達1549.86萬元。
四是部分稅收優惠政策多環節審批、多頭管理，地方政府干預稅務部門執法，導致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。
(四)企業會計核算和納稅申報不實，導致稅收嚴重流失
一是企業違規核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。
如2016年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅款共計1471.52萬元;南京市玄武區城鎮建設綜合開發有限公司等4戶企業，截至2016年9月未及時結轉已完工項目利潤，少繳納企業所得稅4500.97萬元。
二是有的企業與稅務部門、地方政府相互勾結，利用稅務部門與地方政府聯合出臺的地方稅收優惠政策少繳稅款。
(五)電子商務引發的稅收大量流失
進入二十世紀九十二年代以來，以計算機網絡為核心的信息技術迅猛發展，網上貿易逐漸成為人們進行商業活動的新模式。
由于網上貿易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與傳統的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。
一是征管失控，稅收流失嚴重。
網上貿易發展迅速，越來越多的企業(尤其是跨國公司)搬遷到互聯網上進行交易，而稅務機關又來不及研究相應的征稅政策，更沒有系統的法律規定來約束企業的網上交易，出現了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。
據國家稅務總局的保守估計，2016年網上交易就造成我國稅收流失近100億元。
二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。
網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，賬簿、發票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據，企業如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。
(六)地方政府干預稅收政策，以費擠稅現象嚴重
在局部利益的驅使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現象，造成稅收流失。
其主要表現為：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務機關執法不到位，稅款大量流失;二是行政干預稅收收入，不切實際地下達稅收任務，迫使稅務機關收過頭稅、預征稅款，強壓企業貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。
如四川省德陽市什邡市地稅局2016年根據上級稅務機關和當地市政府必須完成所得稅任務的要求，多征德陽市藍劍包裝股份有限公司企業所得稅1459萬元，是企業應繳稅款的7.63倍。
三是費多稅少，以費擠稅。
既有政府行為不規范，實行“稅費一站式征收”，化稅為費，截留稅款，也有職能部門巧設名目，侵蝕稅基，導致“費擠稅”現象及納稅人“先費后稅”等扭曲行為，加重了生產經營者的經濟負擔，造成納稅人生產經營活動中實現的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個人的口袋中。
(七)缺乏誠實守信，依法納稅的社會環境和氛圍
近年來，我國社會主義市場經濟有了長足的發展，但社會主義市場經濟所需要的法制建設和道德建設工作卻沒有相應的跟上。
為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現象大量出現，人們誠實守信、依法納稅的意識十分淡薄。
根據有關部門在我國北京等九個大中城市的調查資料顯示：我國有半數以上的人沒有納稅經歷，納過稅的人數僅占被調查總人數的48.7%，領取工資或取得收入時，想到納稅的僅占被調查者的12.6%，從沒有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過納稅界限時才會想過。
由此可見，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實守信、依法納稅的社會環境和氛圍，從而導致稅收流失。
三、治理我國稅收流失的對策
(一)健全法制，全面推進依法治稅
1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。
基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系(賈紹華，2002)。
(1)建立健全《稅收基本法》統領下的各單行法律、法規，其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順，形成科學的體系。
(2)在我國現行的各種稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其余稅收法規都未經人大立法，而是國務院以暫行條例的形式頒布。
雖然這些法規具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。
(3)我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經濟發展和社會進步的影響，將促進經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。
但經過稅務部門的實踐發現依然存在很多不足，仍需要進行不斷的改進和完善，尤其是在稅收執法的規定上可操作性不強，執法隨意性較大，執法困難的現象仍將普遍存在。
2、規范稅收執法，進一步推進依法治稅。
(1)嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優化服務、規范執法與支持發展的關系，嚴格、公正、文明執法，營造良好的稅收環境。
(2)大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，推進依法治稅。
(3)整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進度、違規批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅;同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。
3、健全稅收法制保障體系。
應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規定的程序進行處理和審判。
(二)強化征管，建立現代的稅收征管體系
1、建立規范有效的納稅申報制度。
(1)完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。
在法人認定環節上先簽發稅務登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。
仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。
(2)在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。
2、規范稅源監控，加強稅源管理。
(1)稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。
應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來“一刀切”;同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性。
(2)稅源監控要充分借助現代科技手段，實現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發揮金稅工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。
(3)稅源監控要充分借助社會力量，加強與工商、海關、金融、公檢法等部門的密切配合;同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監控。
3、改進征管辦法，推進征管電子化。
(1)稅務機關應改變以“人海戰術”為主的征管辦法，強調專業化分工，按登記、征收、檢查三大系列設置稅務機構，并采用計算機對征管全過程進行監控。
(2)加快電子化征管建設，建立稅收征管局域網、發展廣域網。
在建立健全計算機網絡基礎上，加快稅收征管現代化進程，推行電子報稅及稅收征收無紙化，充分發揮計算機在稅務工作個環節的作用;同時通過與海關、工商、金融、企業等部門的計算機聯網，加強信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。
4、加強稅務稽查體系建設。
(1)采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預。
稅務部門可采取集中人力、分組跨地區交叉稽查，有利于避免地方政府干預，使大案要案的集中、專項查處和稽查質量得以提高，便于各地交流稽查經驗、驗證稽查業務水平，提高稽查干部的業務素質，統一執法尺度，提高執法水平。
(2)必須充分利用先進的科學技術尤其是網絡技術，以實現信息資源共享，盡快形成一個以“金稅工程”網絡技術為基礎、高效、迅速的信息和管理網絡，將人工稽查與計算機網絡相結合，提高稽查質量。
5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。
加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。
如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴重的要查封財產并判刑5年。
加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據。
(1)必須通過立法對《稅收征管法》中的處罰條例進行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務干部行使權力的隨意空間很大。
(2)要求稅務機關要嚴格執法，堅決杜絕人情稅現象，也要杜絕濫用處罰現象的發生。
(3)應發布稅務違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進行曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。
6、密切部門配合，實行社會綜合治稅。
當前稅收已經和國民經濟各個部門有了千絲萬縷的聯系，已經滲透到生產經營和個人生活的各個方面，所以說要加強稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務局自身是不行的。
因此，請政府出面協調稅務、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿、計委、廣電等部門的關系，明確規定各部門必須配合稅務部門開展工作，構建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合治稅。
7、完善稅務中介組織，全面推行稅務代理制度(童大龍，2003)。
(1)加強注冊稅務師隊伍建設，提高稅務代理人員素質，進行稅務代理宣傳，借鑒國外先進的稅務代理經驗，完善我國稅務代理制度，使納稅人盡可能通過稅務代理進行納稅申報。
(2)推行稅務代理制度，減少由于稅務人員直接與納稅人接觸，而可能發生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務代理機構與納稅人及稅務機關之間形成一種相互制約、彼此監督的關系，避免稅收流失的產生。
8、實現稅收征管各環節的協調統一。
稅收征管是一項綜合性的工作，稅務登記、納稅申報、稅源監控、稅款征收、稅務稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯系。
只有各個鏈條之間相互聯系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運轉狀態。
因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環節應當同步協調進行。
在完善某個環節的同時，應考慮到其他環節的實際情況，全面兼顧，整體推進，避免不同環節之間出現“撞車”，保證稅收征管的質量，減少稅收流失。
(三)完善稅制，優化稅收制度結構
1、合理分配流轉稅和所得稅的比例。
就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應是堅持流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，逐步提高所得稅比重。
在進一步完善和優化增值稅制的同時，通過完善和優化所得稅制，加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高于流轉稅的增長速度，將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制。
2、完善和優化增值稅，加速增值稅轉型。
(1)實行普遍征收原則。
將目前征收營業稅的各項勞務的活動和無形資產及不動資產逐步加入增值稅的征稅范圍。
(2)加速增值稅轉型。
2016年東北三省開始試行消費型增值稅以來，促進了經濟發展，收到良好效果，證明了消費型增值稅在我國可行性。
因此，應逐步擴大其實施范圍。
(3)完善增值稅優惠政策。
應進一步規范稅收優惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。
3、完善和優化所得稅。
(1)統一內外資企業所得稅，公平稅負，推進所得稅制的國際性。
在各項成本、費用的稅前列支標準和限額上，應做到內外一致，如工資扣除標準、捐贈的扣除標準等。
堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，盡可能減少優惠政策，給企業創造一個公平競爭的外部環境。
(2)完善和優化個人所得稅，實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。
加大對高收入者的調節力度，改革生計費用扣除標準，進一步擴大個人所得稅的征稅范圍和規范個人所得稅的優惠政策。
4、完善和優化其他稅種，適時開征新稅種。
(1)調整消費稅的征稅范圍和稅率。
將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目;同時適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。
(2)盡快開征社會保障稅，配合國有企業改革，保證下崗失業人員的基本生活水平。
(3)適時開征財產稅和遺產稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。
(4)將目前征收的教育費附加改為教育稅，專門用于彌補九年義務教育經費的不足。
(5)完善地方稅體系，規范稅外收入。
將現行城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅合并，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標準。
對各地稅外開征的各種基金、規費進行認真清理，將有償服務收取的費用仍按規費形式征收，取締不合理的收費。
(四)規范轉移支付制度，推進稅費改革
1、規范轉移支付制度。
(1)要確立中央政府宏觀調控的主導地位。
收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強化中央調控，增加財政資金的邊際效益，實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。
(2)逐步改變以稅收返回等一般性補助項目為主的轉移支付形式，增加規定用途和有附加條件的專項轉移支付，以提高轉移支付資金的使用效率。
2、推進稅費改革，確保稅收收入。
應大力推進稅費改革，清理和取締不合理的收費項目，將具有經營性質的收費項目并入價格軌道作經營收入，將那些名費實稅的收費項目可以通過“改費為稅”的途徑用相應的稅收取而代之，對確實須保留的收費項目則通過“規范費”的辦法分別納入“規費”和“使用費”，并調整收費標準，規范收支管理和監督。
目前，可適時將教育費附加改為教育稅，失業保險費、養老保險費、醫療保險費等合并征收社會保障稅，等等。
(五)嚴格監視網上貿易，加強電子商務征稅管理
網上貿易的迅速發展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網上貿易只是呈現雛形，應加緊采取措施和對策管理。
(1)采取備案制度，要求所有上網單位將與上網有關的資料報當地稅務機關，由稅務機關根據網絡經營者的咨詢狀況，核發數字式身份證明，以便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質。
(2)拓寬稅務與銀行聯網的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業的資金流動進行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發生。
(3)在網上建立電子銀行，要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里開戶，在網絡上完成異地結算、托收、轉賬等金融業務，在網絡上完成繳稅業務，實現電子支付。
(六)健全稅務監督機制
要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。
稅務監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會監督。
當前，稅務監督機制基本上是稅務機關內部實施的，沒有發揮其應有的監督作用。
因此，健全稅務監督機制重要的是將稅務監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。
(七)加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀念
(1)深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經濟相適應的稅收觀。
我們應該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質是“取之于民，用之于民”。
(2)更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。
在現代市場經濟條件下，傳統的“應盡義務說”觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。
因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。
總之，稅收流失的治理是一項涉及到全方面，需要從一點一滴做起的龐大的、系統的工程，任重道遠。
因此，各級領導和稅務部門應積極地去發現問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，開創我國稅收工作的新紀元。
參考文獻
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電商下的稅收流失問題
[摘要] 信息革命在推進稅收征管現代化，提高征稅質量和效率的同時，也使傳統的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。
針對電子商務這種新興的商務模式，給傳統的稅收工作帶來了一系列的問題，我們應該借鑒國外經驗、結合我國實際，確定我國電子商務的稅收原則，并加強對電子商務的稅務管理。
[關鍵詞] 電子商務稅收原則稅收政策
國際互連網的迅速普及，以及在此基礎上形成的全球化電子商務構架，在改變傳統貿易框架的同時，必然在某種程度上給現行稅制及其管理手段提出新的要求和新的課題。
電子商務作為一種新型的商業形式，必然與稅收發生聯系，并對傳統的稅收政策及稅收管理帶來一系列影響，比如：電子商務以網絡載體進行交易難以監控、身份確認變得困難、動搖了憑證審計的基礎、計算機加密技術的開發加大了稅務機關獲取信息的難度、商業中介作用弱化、企業可以利用在低稅國或免稅國的站點輕松避稅、通過網絡提供的信息服務費用很難稽核、網上知識產權的銷售活動難以稽核、廣告收入應征稅款存在流失風險、貿易上的國界概念日漸模糊，等等，總結如下：
一、電子商務給稅收工作帶來的影響
我國現行稅法基本上是針對有形產品制定的，并以屬地原則為基礎進行管轄，通過常設機構、居住地等概念，把納稅義務同納稅人的活動聯系起來。
而電子商務所具有的無國界性、超領土化以及網絡化、數字化等特點，使現行稅法落后于交易方式快速演進的步伐。
伴隨企業通過網絡貿易避稅現象的逐漸增多，稅法本身應具有的公平、效率等原則正一步一步受到威脅。
主要表現在以下幾個方面：
1.國際稅收管轄權的沖突問題。
主要是指來源地稅收管轄權與居民稅收管轄權的沖突，傳統的解決辦法是通過雙邊稅收協定來減輕或消除國際重復征稅，但電子商務的發展，一方面使得收入來源地的判定發生爭議，如通過因特網的跨國醫療診斷服務;另一方面導致居民身份認定的復雜化，如網絡公司注冊地與控制地分化。
這些影響都在原有基礎上產生了新的稅收管轄權的沖突。
2.課稅對象的確認問題。
現行的稅法對商品銷售收入、勞務提供收入及特許權使用收入等稅種和稅率均有不同規定。
但電子商務的出現改變了這一觀念，將交易對象均轉換為“數字化信息”在Internet上傳遞，稅務部門將難以確認這種以數字形式提供的數據和信息究竟是商品、勞務還是特許權等，所以無法確認課稅對象及相關適用稅率。
3.傳統習慣性的數據原件的認證問題。
法律上最有效的證據是記錄業務發生的原件，在手工稅務處理環境下，企業的經濟業務發生后均記錄于紙張上，按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。
而企業會計則是通過稅務部門提供的稅收票證和申報表來申報納稅的。
但是，在計算機網絡信息系統中的電子商務(無紙貿易)使原來紙質的會計原始憑證的數據直接記錄在磁盤或光盤上，由于對電子數據非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪個是業務記錄的“原件”，從而導致稅收征管中納稅人和課稅對象的確認越來越難，使各種各樣的逃避稅更加容易與普遍。
4.適應電子商務的稅種問題。
在電子商務交易總額增長迅猛的預期下，對電子商務的征稅是應遵循現行稅制，還是單獨設立新的稅種或附加稅，以適應電子商務的特點，這在各國已引起廣泛的爭議。
5.稅款的征收方式問題。
即使在明確納稅人及納稅對象的情況下，由于電子商務越來越傾向于電子貨幣的使用，特別是1997年之后推出的商業服務軟件允許電子現金過戶和電子數據交換，無紙化的交易使本應征收的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、印花稅等均無從下手。
因為現行稅收的征收管理是建立在發票、賬簿等這些紙制憑據的基礎之上的，再加上隨著計算機加密技術的發展，使納稅人可以用超級密碼來掩藏有關信息，使稅務機關搜集有關資料難上加難。
6.對電子商務的稅收稽查問題。
―般來說，稅務行政機關開展稅收征管稽查的前提是要準確掌握有關納稅人應納稅之事實和證據，以此作為判斷納稅人申報數據準確與否的依據。
據此，各國稅收立法普遍規定納稅人必須在若干年內如實記賬并保存賬簿、記賬憑證等相關資料以備查，從立法上確立以賬證追蹤審計作為稅收征管基礎的通行制度。
而在互連網環境下，基于商品訂購、款項支付等都是一系列無紙化的虛擬網上交易，交易合同、訂單、銷售票據等也都以容易修改和刪除的電子形式存在，這就使傳統的憑證追蹤審計面臨著直接的管理難題。
且不說，眾多潛在應納稅人還可以使用加密方式來掩蓋電子商務交易的相關信息。
據此，如何加強電子商務稅收中的稅務稽查監管以防止稅收收入流失無疑是值得作出立法應對的問題。
二、借鑒國際經驗，完善電子商務稅收政策
目前，各國(主要是電子商務較為發達的美國、日本、歐盟等國家和地區)和國際性組織對生產商務的稅收問題進行了深入、廣泛的討論和研究，已有少數國家頒布了一些有關電子商務稅收的法規，一些國際性組織(如經濟合作與發展組織―――OECD)已就電子商務稅務政策形成了框架協議并確立一些原則。
具體而言，電子商務涉及的稅收問題，主要是：是否對電子商務實行稅收優惠，是否對電子商務開征新稅，如何對電子商務征稅。
目前對電子商務稅收問題，應進行全面、深入的研究。
但不應該將注意力集中在如何征稅上。
國際上對電子商務不征稅將持續二三年的時間，我國應利用這段寶貴時間，抓緊制定、建立我國的對電子商務的稅收優惠政策。
在國際上普遍對電子商務進行免稅的情況下，我國對電子商務征稅，不利于我國電子商務的發展。
另外，以我國目前的技術水平(國際上也是如此)，對電子商務進行征稅，稅收成本高，技術上也無實現可能。
此外，我國尚未建立一支既懂電子商務技術又熟悉稅收政策的具有綜合素質的稅務隊伍。
更重要的是，我國還未建立健全與電子商務相關的配套法律。
三、開征電子商務稅應堅持的原則
1.應堅持稅收中性原則。
即通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發展，而應著力考慮現行稅種與網上交易的協調。
2.應堅持居民管轄權與地域管轄權并重的原則。
我們意識到歐美等國作為發達國家提出以居民管轄權取代地域管轄權的目的是保護其先進技術輸出國的利益，發展中國家如果沒有自己的對策，放棄地域管轄權將失去大量稅收收入。
所以應充分考慮我國及廣大發展中國家的利益，在互利互惠的基礎上，聯合其他發展中國家，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重的原則。
3.公平稅負原則。
即指電子商務稅收政策的制定應使電子商務貿易與傳統貿易的稅負一致,同時要避免國際間雙重征稅。
4.應堅持區別對待的原則。
對于完全意義上的網上交易，如國內供應商提供的軟件銷售、網絡服務等無形產品，無論購買者來自國內還是國外都應暫時免繳銷售稅，而對于以網絡為媒介的間接電子商務形式，如利用網上訂貨形成的實物交割交易形式，應比照傳統交易方式征收銷售稅，在這里適用的是相同的稅制。
5.應堅持便于征收、便于繳納的原則。
稅收政策的制度應考慮互連網的技術特征和征稅成本，如采取電子申報、電子繳納、電子稽查等方式，便于稅務部門征收管理以及納稅人的稅收奉行。
6.完善適應電子商務的稅收征管方法。
世界各國對電子商務的稅收征管問題都十分重視且行動非常積極：例如，0ECD成員國家同意免征電子商務關稅，但也認為在貨物的定義不穩定的情況下決定一律免征關稅是不妥的，與此同時把通過互聯網銷售的數字化產品視為勞務銷售而征稅;
日本規定軟件和信息這兩種商品通常不征收關稅，但用戶下載境外的軟件、游戲等也有繳納消費稅的義務;
新加坡和馬來西亞的稅務部門都規定在電子商務中的軟件供應行為都要征收預提稅;歐盟貿易委員會也提出了建立以監管支付體系為主的稅收征管體制的設想;
德國稅務稽查部門設計了通過金融部門資金流動掌握電子商務企業涉稅信息的方案，以及“反向征稅”機制等。
7.積極開展國際合作與協調，站在發展中國家的利益上參與國際對話。
隨著我國加入WTO，隨著全球經濟―體化進程的加快，電子商務在我國的應用會進一步普及。
國際互連網貿易的蓬勃發展促使世界經濟全球化、一體化，也使得國際稅收協調在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更緊密的配合，以形成廣泛的稅收協定網。
因此我國應積極參與國際互連網貿易稅收理論、政策的制定，并積極參與國際對話。
總之，稅收政策應在加強征管和防止稅收流失的同時，不阻礙網上貿易的發展，堅持以居民管轄權與地域管轄權并重，積極參與制定電子商務稅的國際合作。
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