小企業財務分析報告標準

小企業財務分析報告標準范文

　　財務分析報告是所有企業財務人員都會接觸到的，而小企業財務分析報告究竟應該怎么寫，怎樣才能寫好呢?以下是關于小企業財務分析報告標準范文，歡迎閱讀!

　　小企業財務分析報告范文【1】

　　一,總體評述

　　(一) 總體財務績效水平

　　根據xxxx公開發布的數據,運用xxxx系統和xxx分析方法對其進行綜合分析,我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高.

　　(二) 公司分項績效水平

　　項目

　　公司評價

　　二,財務報表分析

　　(一) 資產負債表

　　1.企業自身資產狀況及資產變化說明:

　　公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多,為xx萬元.企業將資金的重點向固定資產方向轉移.應該隨時注意企業的生產規模,

　　產品結構的變化,這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力,也決定了企業的生產經營形式.因此,建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究.

　　流動資產中,存貨資產的比重最大,占xx%,信用資產的比重次之,占xx%.

　　流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中,貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度,

　　說明企業應付市場變化的能力將增強.信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業的貨款的回收不夠理想,企業受第三者的制約增強,

　　企業應該加強貨款的回收工作.存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長,說明企業存貨增長占用資金過多,市場風險將增大,企業應加強存貨管理和銷售工作.總之,企業的支付能力和應付市場的變化能力一般.

　　2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明:

　　從負債與所有者權益占總資產比重看,企業的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業資金結構位于正常的水平.

　　企業負債和所有者權益的變化中,流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.

　　流動負債的下降幅度為xx%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降,主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低.

　　本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低,說明企業的長期負債結構比例有所降低.盈余公積比重提高,

　　說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望.未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業當年增加了一定的盈余.未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高,

　　說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高.總體上,企業長期和短期的融資活動比去年有所減弱.企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動,資金成本相對比較低.

　　(二) 利潤及利潤分配表

　　主要財務數據和指標如下:

　　當期數據

　　上期數據

　　主營業務收入

　　主營業務成本

　　營業費用

　　主營業務利潤

　　其他業務利潤

　　管理費用

　　財務費用

　　營業利潤

　　營業外收支凈

　　利潤總額

　　所得稅

　　凈利潤

　　毛利率(%)

　　凈利率(%)

　　成本費用利潤率(%)

　　凈收益營運指數

　　1.利潤分析

　　(1) 利潤構成情況

　　本期公司實現利潤總額xx萬元.其中,經營性利潤xx萬元,占利潤總額xx%;營業外收支業務凈額xx萬元,占利潤總額xx%.

　　(2) 利潤增長情況

　　本期公司實現利潤總額xx萬元,較上年同期增長xx%.其中,營業利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元;營業外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業外收支凈額xx萬元.

　　2.收入分析

　　本期公司實現主營業務收入xx萬元.與去年同期相比增長xx%,說明公司業務規模處于較快發展階段,產品與服務的競爭力強,市場推廣工作成績很大,公司業務規模很快擴大.

　　3.成本費用分析

　　(1) 成本費用構成情況

　　本期公司發生成本費用共計xx萬元.其中,主營業務成本xx萬元,占成本費用總額xx;營業費用xx萬元,占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元,占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元,占成本費用總額xx%.

　　(2) 成本費用增長情況

　　本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元,增長xx%;主營業務成本比去年同期增加xx萬元,增長xx%;營業費用比去年同期減少xx萬元,降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元,增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元,降低xx%.

　　4.利潤增長因素分析

　　本期利潤總額比上年同期增加xx萬元.其中,主營業務收入比上年同期增加利潤xx萬元,主營業務成本比上年同期減少利潤xx萬元,營業費用比上年同期增加利潤xx萬元,管理費用比上年同期減少利潤xx萬元,財務費用比上年同期增加利潤xx萬元,投資收益比上年同期減少利潤xx萬元,營業外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元.

　　本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績,提請分析者予以高度重視,因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力,將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎.

　　5.經營成果總體評價

　　(1) 產品綜合獲利能力評價

　　本期公司產品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發展階段,本期公司在產品結構調整和新產品開發方面,以及提高公司經營管理水平方面都取得了相當的進步,公司獲利能力在本期獲得較大提高,

　　(2) 收益質量評價

　　凈收益營運指數是反映企業收益質量,衡量風險的指標.本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大,只有經營性收益才是可靠的,可持續的,因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重.

　　(3) 利潤協調性評價

　　公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為xsx%,其中,主營收入增長率為xx%,說明公司綜合成本費用率有所下降,收入與利潤協調性很好,

　　未來公司應盡可能保持對企業成本與費用的控制水平.主營業務成本增長率為xx%,說明公司綜合成本率有所下降,毛利貢獻率有所提高,成本與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業成本的控制水平.營業費用增長率為xx%.

　　說明公司營業費用率有所下降,營業費用與收入協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業營業費用的控制水平.

　　管理費用增長率為xx%.說明公司管理費用率有所下降,管理費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業管理費用的控制水平.財務費用增長率為xx%.說明公司財務費用率有所下降,財務費用與利潤協調性很好,未來公司應盡可能保持對企業財務費用的控制水平.

　　(三) 現金流量表

　　主要財務數據和指標如下:

　　項目

　　當期數據

　　上期數據

　　增長情況(%)

　　經營活動產生的現金流入量

　　投資活動產生的現金流入量

　　籌資活動產生的現金流入量

　　總現金流入量

　　經營活動產生的現金流出量

　　投資活動產生的現金流出量

　　籌資活動產生的現金流出量

　　總現金流出量

　　現金流量凈額

　　1.現金流量結構分析

　　(1) 現金流入結構分析

　　本期公司實現現金總流入xx萬元,其中,經營活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,投資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%,籌資活動產生的現金流入為xx萬元,占總現金流入的比例為xx%.

　　(2) 現金流出結構分析

　　本期公司實現現金總流出xx萬元,其中,經營活動產生的現金流出xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,投資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%,籌資活動產生的現金流出為xx萬元,占總現金流出的比例為xx%.

　　2.現金流動性分析

　　(1) 現金流入負債比

　　現金流入負債比是反映企業由主業經營償還短期債務的能力的指標.該指標越大,償債能力越強.本期公司現金流入負債比為0.59,較上年同期大幅提高,說明公司現金流動性大幅增強,現金支付能力快速提高,債權人權益的現金保障程度大幅提高,有利于公司的持續發展.

　　(2) 全部資產現金回收率

　　全部資產現金回收率是反映企業將資產迅速轉變為現金的能力.本期公司全部資產現金回收率為xx%,較上年同期小幅提高,說明公司將全部資產以現金形式收回的能力穩步提高,現金流動性的小幅增強,有利于公司的持續發展.

　　三,財務績效評價

　　(一) 償債能力分析

　　相關財務指標:

　　項目

　　當期數據

　　上期數據

　　增長情況(%)

　　流動比率

　　速動比率

　　資產負債率(%)

　　有形凈值債務率(%)

　　現金流入負債比

　　綜合分數

　　企業的償債能力是指企業用其資產償還長短期債務的能力.企業有無支付現金的能力和償還債務能力,是企業能否健康生存和發展的關鍵.

　　公司本期償債能力綜合分數為52.79,較上年同期提高38.15%,說明公司償債能力較上年同期大幅提高,本期公司在流動資產與流動負債以及資本結構的管理水平方面都取得了極大的成績.企業資產變現能力在本期大幅提高,

　　為將來公司持續健康的發展,降低公司債務風險打下了堅實的基礎.從行業內部看,公司償債能力極強,在行業中處于低債務風險水平,債權人權益與所有者權益承擔的風險都非常小.在償債能力中,現金流入負債比和有形凈值債務率的變動,是引起償債能力變化的主要指標.

　　(二) 經營效率分析

　　相關財務指標:

　　項目

　　當期數據

　　上期數據

　　增長情況(%)

　　應收帳款周轉率

　　存貨周轉率

　　營業周期(天)

　　流動資產周轉率

　　總資產周轉率

　　分析企業的經營管理效率,是判定企業能否因此創造更多利潤的一種手段,如果企業的生產經營管理效率不高,那么企業的高利潤狀態是難以持久的.

　　公司本期經營效率綜合分數為58.18,較上年同期提高24.29%,說明公司經營效率處于較快提高階段,本期公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面都取得了很大的成績,

　　公司經營效率在本期獲得較大提高.提請分析者予以重視,公司經營效率的較大提高為將來降低成本,創造更好的經濟效益,降低經營風險開創了良好的局面.

　　從行業內部看,公司經營效率遠遠高于行業平均水平,公司在市場開拓與提高公司資產管理水平方面在行業中都處于遙遙領先的地位,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.

　　在經營效率中,應收帳款周轉率和流動資產周轉率的變動,是引起經營效率變化的主要指標.

　　(三) 盈利能力分析

　　相關財務指標:

　　項目

　　當期數據

　　上期數據

　　增長情況

　　總資產報酬率(%)

　　凈資產收益率(%)

　　毛利率(%)

　　營業利潤率(%)

　　主營業務利潤率(%)

　　凈利潤率(%)

　　成本費用利潤率(%)

　　企業的經營盈利能力主要反映企業經營業務創造利潤的能力.公司本期盈利能力綜合分數為96.39,較上年同期提高36.99%,

　　說明公司盈利能力處于高速發展階段,本期公司在優化產品結構和控制公司成本與費用方面都取得了極大的進步,公司盈利能力在本期獲得極大提高,提請分析者予以高度重視,因為盈利能力的極大提高為公司將來迅速發展壯大,創造更好的經濟效益打下了堅實的基礎.

　　從行業內部看,公司盈利能力遠遠高于行業平均水平,公司提供的產品與服務在市場上非常有競爭力,未來在行業中應盡可能保持這種優勢.

　　在盈利能力中,成本費用利潤率和總資產報酬率的變動,是引起盈利能力變化的主要指標.

　　(五) 企業發展能力分析

　　相關財務指標:

　　項目

　　當期數據

　　上期數據

　　增長情況

　　主營收入增長率(%)

　　凈利潤增長率(%)

　　流動資產增長率(%)

　　總資產增長率(%)

　　可持續增長率(%)

　　企業為了生存和競爭需要不斷的發展,通過對企業的成長性分析我們可以預測企業未來的經營狀況的趨勢.公司本期成長能力綜合分數為65.38,較上年同期提高92.81%,

　　說明公司成長能力處于高速發展階段,本期公司在擴大市場需求,提高經濟效益以及增加公司資產方面都取得了極大的進步,公司表現出非常優秀的成長性.提請分析者予以高度重視,未來公司繼續維持目前增長態勢的概率很大.

　　從行業內部看,公司成長能力在行業中處于一般水平,本期公司在擴大市場,提高經濟效益以及增加公司資產方面都略好于行業平均水平,未來在行業中應盡全力擴大這種優勢.在成長能力中,凈利潤增長率和可持續增長率的變動,是引起增長率變化的主要指標.

　　公司財務分析報告范本【2】

　　年度情況整體說明，主要描述內容為:反映xx年度公司取得的經營業績(比上年有較大增長、大幅度下滑或與上年度基本持平)，實現營業收入 億元，凈利潤 萬元等情況。

　　對當年經營情況產生較大影響的因素，擬采取的主要措施，以及其他或有事項等可能產生影響的未確定因素。

　　(具體描述內容請各企業依據實際情況進行修改或補充，分析數據以“萬元”為單位。)

　　公司xx年度經營指標完成情況表

　　項 目

　　xx年預算

　　xx年實際

　　完成計劃%

　　營業收入

　　凈利潤

　　第一部分 xx年度公司財務概況

　　一、總況(合并報表)

　　(一)截至xx年末，公司資產總額 萬元，負債總額 萬元，少數股東權益 萬元，所有者權益 萬元;

　　(二)xx年度公司實現營業收入 萬元，利潤總額 萬元，扣除所得稅 萬元和少數股東損益 萬元，公司凈利潤 萬元。

　　(三)xx年集團上繳國家各項稅金共計 萬元。

　　(四)xx年上繳院國科控股利潤 萬元。

　　(五)主要財務指標情況:

　　1、資產負債率 %;

　　2、流動比率 %;

　　3、總資產報酬率 %;

　　4、凈資產收益率 %;

　　5、國有資產保值增值率 %

　　6、其他比率 %。

　　(六)合并數據說明

　　1、xx年度上報董事會的公司財務決算數據包括合并企業戶數家，與xx年度相比，增加(減少)了**********公司、*********公司 戶。

　　增加(減少)原因是:

　　2、由于會計政策的************方面發生了變化，由原來的***************變更為，導致合并報表發生較大變化，具體為: 。

　　第二部分 報告期內主要經營情況及財務狀況分析

　　一、公司經營情況

　　截至報告期，按照公司各控股公司上報的報表數據合并，xx年度公司實現營業收入 萬元，凈利潤 萬元。

　　公司xx年度營業收入、凈利潤構成情況表

　　單位:萬元

　　序號

　　控股公司

　　營業收入

　　凈利潤

　　金額

　　比例(%)

　　合并數

　　100%

　　(一)公司本部經營情況

　　1、收入情況(大幅增長、減少、持平)

　　xx年度公司本部主營業務收入 萬元，完成預算指標 %，同比增長(減少) %。

　　1)xx年公司本部仍然以 業務(產品、項目)為主，共取得收入 萬元，占全部收入 %，比上年度增加(減少) 萬元。

　　增加(減少)的主要原因是 。

　　2)xx年度公司本部第二大收入為 產品(項目)，取得收入 萬元，占全部收入的 %，比上年度增加(減少) 萬元。

　　增加(減少)的主要原因是 。

　　3)xx年度公司本部其他收入為 和 ，共取得收入 萬元，占全部收入的 %，比上年度增加(減少) 萬元;增加(減少)的主要原因是 。

　　2、成本情況

　　xx年度公司本部主營業務成本 萬元，同比增長 %，與收入增長率相比高(低) 個百分點。

　　成本增加(減少)的主要原因是 。

　　(多因素分析法進行分析)

　　3、管理費用情況

　　xx年度公司本部管理費用支出 萬元，比xx年增加(減少) 萬元。

　　主要原因是 。

　　(多因素分析法進行分析)

　　4、財務費用情況

　　xx年財務費用 萬元，比xx年度增加(減少) 萬元，主要原因是 。

　　5、投資收益情況

　　1) xx年度公司投資收益 萬元，主要構成情況為:

　　2) xx年度實際收到上交利潤情況

　　持股企業上繳利潤明細表

　　持股公司名稱

　　上年度上繳

　　本年度預算

　　本年度實際上繳

　　合計

　　6、納稅情況

　　稅種

　　上年度繳納

　　本年度繳納

　　增長比例

　　合計

　　說明:

　　7、現金流量情況

　　xx年度本部現金總流入xx萬元，現金總流出xx萬元，現金凈流入xx萬元。

　　其中:經營活動的現金凈流入xx萬元，投資活動凈流入xx萬元，籌資活動現金凈流入xx萬元。

　　(二)控股公司經營情況

　　1、*********公司

　　*********公司合并營業收入 萬元，凈利潤 萬元，分別完成預算指標的 %和 %。

　　原因分析:********公司銷售收入持續穩定增加(減少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上漲幅度過大(減少)，年度凈利潤同比有較大下降，加上 原因的影響，凈利潤同比減少了 萬元。

　　2、********公司

　　*********公司xx年進一步調整公司業務結構，突出重點發展 主業，經營收入和凈利潤均較好地完成全年預算指標。

　　全年銷售收入 萬元，同比增長 %，其中公司主營 類業務產品銷售收入 萬元，占總收入 %，同比增長 %。

　　公司成本費用合計 萬元，同比增長 %，低于收入增長率，比預算減少支出 萬元;

　　公司經營凈利潤 萬元，同比增長 %，超額完成年度預算的 %。

　　3、**********公司

　　(三)公司財務狀況

　　截至xx年末，公司合并報表資產總額 萬元，負債總額 萬元，少數股東權益 萬元，所有者權益 萬元。

　　公司財務狀況比較表 單位:萬元

　　項目

　　年初數

　　年末數

　　增長數

　　增長率

　　資產總額

　　負債總額

　　少數股東權益

　　所有者權益

　　1、資產總額比年初增加(減少) 萬元，主要是流動資產凈增加(減少)萬元，其中存貨增加(減少)萬元;應收款項增加(減少) 元，

　　預付賬款增加(減少) 萬元，貨幣資金增加(減少) 萬元、短期投資增加(減少) 元;長期投資增加(減少) 元，固定資產增加(減少) 元、無形資產增加(減少) 萬元等(重要項目大幅增減的原因進行說明)。

　　2、負債總額比年初凈增加(減少) 元，主要是預收賬款增加(減少) 萬元，其他應付款增加(減少)萬元和長短期借款增加(減少) 萬元等。

　　公司資產、負債大量增加，主要受******公司報表的影響。

　　*******公司xx年末資產總額比年初增加(減少) 元，其中:流動資產增加(減少)萬元、長期投資增加(減少) 萬元。

　　負債總額增加(減少) 萬元，其中預收款增加(減少) 萬元，其他應付款增加(減少) 萬元，長短期借款增加(減少) 萬元(重要項目大幅增減的原因進行說明)。

　　3、所有者權益比年初增加(減少) 萬元，國有資產保值增值率為 %。

　　xx年度公司所有者權益由當年實現經營凈利潤增加(減少)萬元，外幣報表折算差額、未確認投資損失等因素影響增加(減少) 萬元，扣除所屬子公司調整報表年初未分配利潤增加(減少)萬元和上繳xx利潤 萬元，公司所有者權益凈增加 萬元(重要項目大幅增減的原因進行說明)。

　　4、現金流量比年初增加(減少) 萬元。

　　其中經營性現金凈流量 。

　　三、公司重要財務事項說明

　　(一)或有負債情況

　　1、對外擔保情況

　　公司本部對外擔保情況表

　　單位:萬元

　　借款單位

　　擔保金額

　　期限

　　備 注

　　本年度增加 億元，另有反擔保 億元

　　反擔保情況

　　合計

　　2、訴訟情況

　　3、其他情況(如貸款情況等)

　　(二)本年新增(減少)投資、股權轉讓、子公司清理情況

　　1、新增對****公司投資

　　2、股權轉讓工作

　　xx年 月 日公司以 萬元轉讓持有********有限責任公司 %股權，扣除投資成本和歷年累計增值，xx年計入股權轉讓收益 萬元。

　　3、完成******公司清算工作

　　********有限責任公司成立于 年 月，注冊資本 萬元，公司投資 萬元，占股 %。

　　年 月********公司股東會做出決定注銷該公司，當即組成清算小組，對公司資產進行清算審計。

　　根據清算審計報告，對該公司截至xx年 月 日的剩余資產，按照各股東持股比例進行分配。

　　xx年 月，公司實際清理收回貨幣資金 萬元，固定資產

　　萬元;按照原始出資額 萬元，扣除清理收回資金 萬元及********公司 年月交回的費 萬元，該項投資實際損失約 萬元。

　　4、********公司減資，股東相應股權減值

　　年 月, 對*********公司清產核資結果做出批復，********公司于xx年 月辦理減資手續，注冊資本由原 萬元減至 萬元，相應我公司 %股權的出資額減為 萬元。

　　(三)應收款項追回情況

　　1、經董事會批準， 年 月公司以 原因借給********公司 萬元。

　　截至xx年 月，全部(部分)收回借款 萬元，除本金外，xx年取得利息收入 萬元。

　　2、應收賬款收回情況

　　(四)基本建設情況

　　1、經股東會 年 月 日決定，在(地址)進行基本建設。

　　該項目總概算為 萬元，建筑面積 平方米。

　　2、該項目已經中科院(或地方 部門)于 年 月 日批準(文號)。

　　該項目總概算為 萬元，建筑面積 平方米。

　　3、該項目于 年 月 日取得了施工許可證，并于 年 月 日開工。

　　總投資額目前情況為: 。

　　(五)其他情況

　　四、年度報表審計情況

　　1、公司xx年度會計報表審計報告將由*********會計師事務所出具，審計報告意見類型為 。

　　企業財務分析報告范文【3】

　　一、我國中小企業財務報告分析的現狀

　　我國中小企業財務報告分析主要是指標分析。

　　基本財務指標主要是根據三張會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。

　　其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。

　　反映中小企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。

　　資產管理比率是用來衡量中小企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。

　　現金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業的支付能力，獲利能力和償債能力。

　　其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。

　　獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率;

　　財務彈性分析是指中小企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力，包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數;收益質量分析是指報告收益與中小企業業績之間的相互關系;衡量收益質量的指標是現金營運指數。

　　我國中小企業的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。

　　他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業變得利潤豐富。

　　所以隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，中小企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附注分析。

　　二、完善中小企業財務報告分析體系的措施

　　隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，會計信息系統越來越復雜，原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要，再以以前的分析體系分析現有的財務報告，有時會出現很大的偏差，甚至得出相反的結論，所以應從以下方面進行補充。

　　1.中小企業會計報表附注分析

　　(1)中小企業的應收賬款分析。

　　應收賬款是指在中小企業中一項非常重要的流動資產，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業造成損失。

　　所以，中小企業必須在財務報告附注中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷中小企業的資產質量及財務狀況。

　　這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

　　(2)中小企業的存貨分析。

　　通過財務報告附注可以清楚地看出存貨的結構，這種結構可以看出中小企業的經營狀況，如果原材料存貨增加，而產成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產成品增加，說明該中小企業正處于衰退期，該產品正逐漸被新產品代替，或者這種產品生產過剩。

　　這樣的中小企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。

　　另外，通過財務報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

　　(3)中小企業的營業外收支分析。

　　營業外收支是指與經營活動無直接關系的收支，屬于非正常項目，在進行財務指標分析時，應注意是否排除這項非正常項目，這就得根據重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應排除。

　　因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業帶來收益和損失，不排除就會影響分析結果。

　　(4)中小企業的關聯方交易。

　　會計準則規定，中小企業尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。

　　關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

　　2.中小企業的補充財務指標分析

　　(1)中小企業的主營業務收現率。

　　主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。

　　(主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入)。

　　此指標可以彌補銷售現金比率的不足，當中小企業處于快速發展時期，隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低，但不是收益質量不夠好，而是隨業務量的增長，存貨和應收項目自然增長的結果。

　　該指標接近117%，說明中小企業產品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優勢，或中小企業信用政策合理，催賬工作得力，中小企業能夠及時收回現金，保證生產經營順暢周轉，收益質量較高。

　　反之，如果該指標較低，說明中小企業銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。

　　尤其在分析該指標時，還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢，分析該指標在大于117%時，是否是由于中小企業近年來銷售萎縮，以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

　　(2)中小企業的主營業務付現比。

　　①主營業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。

　　此指標可以反映中小企業現金支付能力，表明中小企業每發生1元的主營業務成本，實際支付的現金數額。

　　如果該比率約為117%，說明主營業務成本基本是付現成本，中小企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債;如果比例大于117%，說明中小企業除了支付了當期主營業務成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業信用;如果比例遠小于117%，說明存在賒購，對中小企業形成負債壓力，可能會影響中小企業的商譽。

　　②凈收益營運指數。

　　凈收益營運指數，是指經營凈收益與全部凈收益的比值。

　　凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經營收益)÷凈收益。

　　凈收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。

　　非經營收益多，收益質量就差。

　　因為非經營收益的持續性差，非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。

　　資產處置不是中小企業的主要業務，不反映中小企業的核心能力。

　　許多中小企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。

　　因此，非經營收益也是收益，但不能代表中小企業的收益“能力”。

　　(3)中小企業的審計報告分析。

　　隨著會計信息的復雜化，非專業人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。

　　注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。

　　按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定，注冊會計師在審計報告中，應對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，

　　會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。

　　根據審計結論，注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

　　一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;

　　會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

　　二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計報告的說明段)即成為會計報表使用者關注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關注。

　　三是如果出具的是否定意見，則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發生更多的經濟關系，因為風險太高。

　　四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，此財務報告的風險是非常大的，最好與此中小企業少發生經濟關系。

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