中小企業現金流量管理
中小企業現金流量管理
摘 要 現金是企業中流動性最強的資產，是企業生存與發展的血脈，“現金為王”一直是企業奉行的原則。
本文首先介紹了當前經濟環境下，中小企業現金流量管理的重要意義;在此基礎上，深入探討了中小企業現金流量管理的現狀和存在的問題并提出相應的改善建議。
關鍵詞 中小企業 現金流量管理 現金
一、引言
現金是企業中流動性最強的資產，是企業生存與發展的血脈，是衡量一個企業實力的重要標準。
“現金為王”是企業奉行的原則，并被視為企業資金管理的中心理念。
近年來CPI 指數節節攀高，貨幣政策也由“寬松”轉為“穩健”，央行連續多次提高銀行準備金利率，銀行貸款緊縮，民間利率飆升，中小企業承受的資金壓力加劇。
各地中小企業資金狀況嚴峻，甚至部分企業出現集中倒閉的現象。
從表面看，中小企業倒閉原因似乎是由銀行“惜貸”所造成的，但是更重要的是許多中小企業因現金流量管理不完善,導致過度負債，最終企業不能償還到期債務，甚至無法維持企業的正常運營。
因此，重新審視中小企業現金流量管理中存在的問題，并解決中小企業融資難的問題，對提高中小企業的市場競爭力具有重要的意義。
二、目前中小企業現金流量管理的現狀及問題
現金流量管理是指以現金流量作為管理的重心并兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流量在數量和時間安排方面所做的預測與計劃、執行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價。
其具體內容是加速現金流入、控制現金流出，并維持合理的現金日常持有量。
目前大部分中小企業的現金流量管理尚處于較低水平，普遍存在缺乏現金管理意識、專業人才不足及現金流量管理控制體系不完善等問題，直接影響中小企業的持續發展，主要表現在以下幾個方面：
(一)管理者現金流量管理的意識薄弱
由于中小企業管理者普遍缺乏財務管理理論，容易片面追求利潤最大化，始終把利潤作為經營決策考核的主要指標，過度關注企業的盈利能力，對現金流管理對公司持續性經營的影響意識不足。
許多中小企業雖然每年按照會計準則編制現金流量表，但大都只是為了應付對外報送需要，沒有認識到編制現金流量表的原因及其在企業管理中的重要作用，并不是出于經營決策的需要對現金流量進行的分析。
現金流量管理的重要性并沒有在廣大中小企業中得到體現。
(二)缺乏健全的現金流量管理控制體系
目前，我國大部分中小企業仍未建立健全的現金流量管理控制體系，實行以經驗和內部牽制制度為主體的管理辦法，容易造成資金使用不合理，現金周轉速度緩慢。
有的企業雖然有現金流量管理制度，但卻經常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節，缺乏有效的信息反饋機制，導致企業的決策者難以及時、準確地掌握全面的資金信息，無法實施積極有效的管理、監督和控制。
現金流量管理事先監督不嚴，事中控制不力，事后審計不到位都是由于缺乏健全的現金流量控制體系造成的，嚴重影響了企業現金流量管理的質量。
(三)不能正確處理融資和投資關系
目前，中小企業出于對利潤的追求，往往容易出現追求短期高利潤的投資現象。
短期投資行為大量占用資金必然影響到經營活動對資金的需求，一些企業在沒有對投資項目現金流量進行充分論證的情況下，盲目貸款投資使企業財務面臨巨大風險。
缺乏長期的資金規劃和其他融資渠道，一旦融資環境變化，受傳統觀念和行政干預的影響，中小企業吸引銀行機構的融資將變得非常困難，企業被迫選擇高成本融資將嚴重拖累企業的發展，使企業陷入資金流轉的惡性循環。
此外，中小企業由于企業財務管理落后，沒有科學的財務預測、分析和決策，投資方向也較難把握。
三、改善中小企業現金流量管理的對策措施
針對目前中小企業現金流量管理的現狀和存在的問題，可以從以下幾個方面采取措施，改善中小企業現金流量管理。
(一)強化和提高管理者對現金流量管理的意識
首先，企業領導應該從根本上改變觀念，重視現金管理，不再把企業利潤最大化作為企業唯一的最終目標，積極向企業的所有員工宣傳現金管理的理念和思想;其次，要理順管理體制，不能單純靠財務部門來做現金流量控制，公司管理層更要把現金流量當作一件大來來抓，加強內部管理，建立以現金流量管理為中心，與成本、費用等管理控制部門緊密相連的管理機制，共同努力，將現金流引入良性循環的軌道。
(二)建立健全現金流管理控制體系
1.完善控制體系，明確現金管理目標
企業應根據國家的相關規定和企業會計準則，制定出切合企業實際狀況的資金管理制度及崗位職責規范，明確資金的審批權限和使用制度，嚴格按照流程操作，避免越權審批。
同時明確現金流量管理目標，確定企業的資金合理需求量，提高資金的利用率，縮短存貨和應收賬款的回籠期，減少各項生產、銷售及存貨成本，充分利用企業現金盈余，加強投資活動，縮短投資回收期，以最少的資金投入取得最大的經濟效益。
2.定期編制現金流量表
每月定期編制現金流量表，做到事前預測，事中控制和事后分析，充分利用現金流量表來做好現金流量的管理。
3.加強會計的日常管理工作，提高現金流量的周轉速度
(1)縮短應收賬款回籠期。
通常中小企業應收賬款的金額比較大，是現金流量管理的關鍵。
中小企業必須縮短應收賬款的回籠期，制定合理的信用政策，可以通過現金折扣等方式促使買方盡早付款。
定期檢查貨款的回收進度，以確保應收賬款的盡早回收;
(2)加強內部控制，明確應收賬款管理的職責。
對應收款應有專人管理，定期查看應收帳款的賬齡及形成原因，確保沒有“壞賬”產生。
并且配備專業的信用管理人員，做好客戶信用狀況的事先分析，對應收賬款進行科學管理，做到事中監控、事后收賬。
建立銷售回款責任制，同時建立嚴格的考核制度，明確貨款回籠指標和具體的回收比例及相應的獎、罰措施，督促企業積極回籠資金。
(3)定期更新客戶的信用政策。
通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并通過跟蹤觀察和定時追蹤，對客戶確定適當的信用標準，并實施相應的信用條件和信用額度。
對那些經常延遲付款的客戶，應采取更加嚴格的信用政策。
(三)加強投資方案評價，積極防范投資風險
中小企業自身規模相對較小，抗風險能力偏弱，要持續生存和發展，必須“練好”基本功，避免盲目多元化，堅持走專業化的核心競爭力道路。
要做好銀行日記賬和現金日記賬的日清月結，做好企業與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。
強化信用觀念，提高信用等級，做到誠實守信，規范經營，積極拓寬融資渠道，贏得銀行的信任。
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