現金流量表填列方法
現金流量表填列方法，一個季度就要過去，你知道現金流量表的有效填列方法嗎?看看下面吧!
現金流量表填列方法【1】
行次1:“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)。
它包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。
企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。
本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。
一般地說，銷售商品、提供勞務收到的現金可通過下列公式計算:
銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+其他業務收入+(應收賬款期初余額一應收賬款期末余額)十(應收票據期初余額一應收票據期末余額)十(預收賬款期末余額一預收賬款期初余額)+當期收回前期核銷的壞賬一以非現金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據一當期核銷的壞賬
行次3:“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育費附加返還等。
本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“主營業務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。
行次8:“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。
其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。
行次10:“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購人商品、接受勞務的未付款項和本期的預付款項。
本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。
本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。
一般地說，購買商品、接受勞務支付的現金可通過下列公式計算:
購買商品、接受勞務支付的現金=主營業務成本+其他業務支出一(存貨期初余額一存貨期末余額)+(應付賬款期初余額一應付賬款期末余額)+(應付票據期初余額一應付票據期末余額)十(預付賬款期末余額一預付賬款期初余額)一以非現金資產抵償債務而減少的應付賬款和應付票據一當期實際發生的制造費用{不包括消耗的物料)一主營業務成本及其他業務支出中支付給職工以及為職工支付的現金
行次12:“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。
不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。
企業支付給離退休人員的費用(包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用)，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映;支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。
本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次13:“支付的各項稅費”項目，反映企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。
不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等。
也不包括本期退回的增值稅、所得稅，它們應在“收到的稅費返還”項目反映。
本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次18:“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
行次22:“收回投資所收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。
不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。
本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次23:“取得投資收益所收到的現金”項目，反映企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。
但不包括股票股利。
本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
行次25:“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。
由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。
本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次28:“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項以外，敢到的其他與投資活動有關的現金流人。
其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
行次30:“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。
借款利息和融資租人固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。
本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次31:“投資所支付的現金”項目，反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金、以及支付的傭金、手續費等附加費用。
企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，應在投資活動的“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映;收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。
本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次35:“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。
其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
行次38:“吸收投資所收到的現金”項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。
以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映，不從本項目內減去。
本項目可以根據“實收資本(或股本)”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次40:“借款所收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。
本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次43:“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。
其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
行次45:“償還債務所支付的現金”項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券本金等。
企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。
本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次46:“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。
本項目可以根據“應付股利”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
行次52:“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。
其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。
本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
行次55:“匯率變動對現金的影響”項目，反映企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
行次58:“計提的資產減值準備”項目，反映企業計提的各項資產的減值準備。
根據“管理費用”、“投資收益”、“營業外支出”等科目的記錄分析填列。
行次59:“固定資產折舊”項目，反映企業本期累計提取的折舊。
根據“累計折舊”科目的貸方發生額分析填列。
行次60和61:“無形資產攤銷”和“長期待攤費用攤銷”兩個項目，分別反映企業本期累計攤人成本費用的無形資產的價值及長期待攤費用。
根據“無形資產”、“長期待攤費用”科目的貸方發生額分析填列。
行次64:“待攤費用減少(減:增加)”項目，反映企業本期待攤費用的減少。
根據資產負債表“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數大于期初數的差額，以“一”號填列。
行次65:“預提費用增加(減:減少)”項目，反映企業本期預提費用的增加。
根據資產負債表“預提費用”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數小于期初數的差額，以“一”號填列。
行次66:“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)”，反映企業本期由于處置固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的凈損失。
根據“營業外收入”、“營業外支出”、“其他業務收入”、“其他業務支出”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列;如為凈收益，以“一”號填列。
行次67:“固定資產報廢損失”項目，反映企業本期固定資產盤虧(減盤盈)后的凈損失。
根據“營業外支出”、“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失減去固定資產盤盈收益后的差額填列。
行次68:“財務費用”項目，反映企業本期發生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用。
根據“財務費用”科目的本期借方發生額分析填列;如為收益，以“一”號填列。
行次69:“投資損失(減:收益)”項目，反映企業本期投資所發生的損失減去收益后的凈損失。
根據利潤表“投資收益”項目的數字填列;如為投資收益，以“一”號填列。
行次70:“遞延稅款貸項(減:借項)”項目，反映企業本期遞延稅款的凈增加或凈減少。
根據資產負債表“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”項目的期初、期末余額的差額填列。
“遞延稅款借項”的期末數小于期初數的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數大于期初數的差額，以正數填列;“遞延稅款借項”的期末數大于期初數的差額，以及“遞延稅款貸項”的期末數小于期初數的差額，以“一”號填列。
行次71:“存貨的減少(減:增加)”項目，反映企業本期存貨的減少(減:增加)。
根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列;期末數大于期初數的差額，以“一”號填列。
行次72:“經營性應收項目的減少(減:增加)”項目，反映企業本期經營性應收項目(包括應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等)的減少(減:增加))。
行次73:“經營性應付項目的增加(減:減少)”項目，反映企業本期經營性應付項目(包括應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等)的增加(減:減少)。
行次76:“債務轉為資本”項目，反映企業本期轉為資本的債務金額。
行次77:“一年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業一年內到期的可轉換公司債券的本息。
行次78:“融資租人固定資產”項目，反映企業本期融資租人固定資產計入“長期應付款”科目的金額。
現金流量表的填列方法【2】
現金流量，是指某一段時間內企業現金和現金等價物的流入和流出數量，可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。
(三)籌資活動產生的現金流量
籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等。
(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響
(五)現金流量表補充資料
現金流量表填列方法和編制方法 【3】
一、現金流量表的內容、結構和編制基礎
(一)概念:現金及現金等價物
廣義的現金包括貨幣資金和現金等價物。
指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
從賬戶上看包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。
現金等價物，指企業持有的期限短(通常在三個月以內)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
從會計理論的角度來看，最基本的報表有兩張：資產負債表和利潤表。
(二)現金流量表的內容和結構
現金流量表有主表和補充資料之分。
主表各項目采用的是直接法計算。
1.經營活動產生的現金流量
包括銷售商品或提供勞務、收到返還的稅費、購買商品或接受勞務、支付工資、支付廣告費、交納各項稅款等。
2.投資活動產生的現金流量
包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。
3.籌資活動產生的現金流量
包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等。
補充資料第一部分，采用間接法計算經營活動產生的現金流量凈額。
補充資料第二部分，反映的是不涉及現金收支的重大投資和籌資活動。
補充資料第三部分，反映現金及現金等價物凈變動情況。
(三)現金流量表編制基礎――收付實現制
現金流量表的意義：彌補權責發生制的局限性。
二、現金流量表填列方法和編制方法
1.現金流量表填列方法
(1)經營活動產生的現金流量
(2)投資活動產生的現金流量
(3)籌資活動產生的現金流量
2.現金流量表編制方法
(1)直接法和間接法
以經營活動現金流量為例，現金流量表主表中它是采用直接法來計算填列的;補充資料中該項目是采用間接法來計算填列的。
(2)工作底稿法、T型賬戶法和業務分析填列法
重點掌握業務分析填列法。
①工作底稿法(了解)：采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
基本思路：從企業業務涉及到的會計處理中賬戶是否涉及到現金(廣義的現金：銀行存款、庫存現金、其他貨幣資金和現金等價物)的角度將企業的業務處理分為三大類：
第一類，借貸方都涉及到現金;
第二類，借貸雙方都是非現金;
第三類，借貸雙方一方是現金，一方是非現金。
只有第三類的賬戶和現金流量表的計算有關，在工作底稿中，將涉及到現金項目的換成現金流量表中的對應項目。
如分錄(銷售商品)：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費
在工作底稿中作的調整分錄是：
借：銷售商品、提供勞務收到的現金(表示該項目的現金流入量)
貸：主營業務收入
應交稅費
將企業業務中涉及到現金的都按此思路來在工作底稿中調整，最終編制出現金流量表。
②T型賬戶法(了解)：采用T型賬戶法編制現金流量表是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。
站在考試的角度，工作底稿法和T型賬戶法通常不會涉及。
③業務分析填列法(表13-6，教材P295～297)
第一部分，經營活動產生的現金流量
經營活動現金流入包含的內容：
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
(1)內容
①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金
②本期收回應收賬款本期收到的現金
③本期收回應收票據本期收到的現金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(含應收賬款和應收票據)本期收到的現金
④本期預收的商品款和勞務款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發生銷貨退回而支付的現金(從本項目中扣除)
注意：
第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;
第二，銷售材料、代銷業務收到的現金也在本項目反映。
(2)計算
銷售商品、提供勞務收到的現金=營業收入+本期發生的增值稅銷項稅額+應收賬款(期初余額-期末余額)+應收票據(期初余額-期末余額)+預收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調整業務。
注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。
2.收到的稅費返還
反映企業收到返還的各種稅費。
如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費稅退稅、減免營業稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費附加返還等。
按實際收到的金額填列。
3.收到的其他與經營活動有關的現金
主要有五個項目：
(1)企業收到的各種罰款收入;
(2)經營租出固定資產收到的租金;
(3)流動資產損失中由個人賠款的現金;
如果是因為固定資產損失收到的由個人賠償的現金則放入投資活動相關項目中。
(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;
(5)接受的現金捐贈。
經營活動現金流出包括的內容：
1.購買商品、接受勞務支付的現金
內容
①本期購買商品、接受勞務本期支付的現金
②本期支付前期購買商品、接受勞務的應付賬款
③本期支付前期購買商品、接受勞務的應付票據
②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項
④本期預付的購貨款
⑤減去本期發生購貨退回而收到的現金
注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。
2.支付給職工以及為職工支付的現金
強調一定是從事生產經營活動的職工的薪酬，如生產工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動;②不包括支付給離退休人員的各種費用，這部分計入“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。
3.支付的各項稅費
(1)包括的內容：
①當期支付當期的稅費;
②當期支付以前期間的稅費;
③當期預交的稅費。
(2)特別注意：
①不包括支付的計入固定資產價值的耕地占用稅等;
支付的耕地占用稅應作為投資活動的流出量來反映。
②不包括各種稅費的返還。
4.支付的其他與經營活動有關的現金
內容主要包括：
①各種罰款的現金支出;
②支付的各種差旅費、業務招待費、廣告費現金支出;
③支付給離退休人員的薪酬;
④捐贈支出的現金等。
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