竣工財務審計報告
在現實生活中，越來越多的事務都會使用到報告，不同的報告內容同樣也是不同的。你還在對寫報告感到一籌莫展嗎？以下是小編精心整理的竣工財務審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
竣工財務審計報告1
一、引言
審計是竣工驗收前的重要環節，主要針對工程建設過程中的財務狀況和工程建設情況加以反映，體現工程項目建設過程中的資金支出，對無形資產、流動資產的價值核定，可確保工程順利竣工。竣工環節的財務決算是監督工程竣工決算的經濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質量等促進作用。
二、相關概念綜述
工程竣工決算是工程項目建設完成后，經過項目法人、施工單位、設計監理公司、工程質量監督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設中的資金使用情況的經濟文件，是該項工程的全面經濟反映。工程竣工決算包括財務決算說明書、財務決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。
工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構對工程竣工的財務決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設資金來源情況、資金支出情況、資金結余情況等，并將工程項目的財務核算與實際情況進行對比，最終確認資產投資及資金使用的真實情況。工程竣工環節的財務審計工作不僅可幫助建設單位減少違規現象，還可保障資金使用的合法性。
三、開展工程竣工財務決算審計的注意事項
第一，必須確保審計人員的專業性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務決算工作要達到的效果。第二，關注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設是否合法合規，工程驗收環節是否滿足規定等。第三，關注被審計單位的內部控制制度和財務管理制度，能在一定程度體現工程投資的真實度。第四，審計人員發現問題時，應及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現場進行盤點，以保障審計結果的真實性。
四、工程竣工財務決算的具體審計程序
1、充分的審前調查
審前調查是竣工決算審計工作的基礎，充分的審前調查有助于選擇合適的項目負責人，能降低審計風險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關單位的溝通，通過網絡搜查該項目有否有特殊報道等等。
2、審核項目竣工決算資料的完整性
工程竣工的財務決算審計主要針對的是審批手續、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規的一致性。對于竣工財務決算，資料的完整性主要包括以下幾點：
（1）經過相關部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設計報告、水保評價報告、環保評價報告、地質災害評價報告、文物調查報告、壓覆礦產資源評價報告等。
（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。
（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質量監督手續、項目開工報告、質量檢測報告、質量監督報告、環境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。
（4）招投標資料，如招標文件、招標公告、投標文件、評標報告、中標通知書。
（5）設計圖紙的會審和設計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的`現場設計變更情況。
（6）業主與設計、監理、施工、材料供應單位及中介機構等簽訂的合同。
（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構、崗位職責、項目實施管理辦法、財務管理部分、內部控制制度等。
（8）工程財務的會計憑證和財務報表，資產盤點和移交情況等。
3、清理賬目及合同，編制工作底稿
在實際工作中，多數建設單位都不能依據《基本建設會計師制度》專戶專賬規范的對項目進行賬務管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。
（1）關注建設單位內部控制制度，特別是財務管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風險。建設單位支付過程審批手續健全，能發揮內控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。
（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎、最原始的工作底稿。
（3）清理所有工程相關的合同，根據合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。
（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設管理費、業務招待費所占的比例是否合規合法。
（5）根據合同約定及工程師審定的工程結算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。
4、審定竣工決算報表，編制在實際工作中，多數建設單位財務人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設單位編制竣工決算報表。
（1）根據上述工作底稿中調整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調整分錄是否準確。
（2）根據資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎上，整理出該項目債權債務的情況。
（3）在上述審計工作的基礎上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發現的問題。
竣工財務審計報告2
一、基本情況
（一）項目建設基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬元，其中：國債投資6700萬元，地方配套資金投資3750萬元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個鄉鎮的9個村28個社，全長9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長2507.13米、隧洞9座長6532.81米、暗渠道14段長403.84米、渡槽2座長228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬元啟動了本項目，實施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個標段，于 年5月采取公開招標確定了施工單位。經評標專家委員會評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時簽訂施工合同并進行施工。施工過程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。
（二）業主變化及遺留問題處理情況
年至2007年期間，該項目業主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業主，該局具體實施了項目前期準備及10個標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實施。該項目因國債投資6750萬元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長。建設期間，施工單位向業主提出了材料價差、地質條件變化引起的超挖超填等索賠問題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務會議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問題處理難度大的困難，經辦公會研究決定，對原業主未及時處理的遺留問題分別與施工單位進行談判，達成了遺留問題處理協議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關于 干渠首段工程有關問題情況的報告》，提請認定遺留問題處理費用4523781.19元（見附表2）。審計組在工程造價結算審計時，對此作了審計認定。
（三）建設資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經費專戶”核算。同時還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專戶”單獨核算。由此本項目實際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實情況
（一）建安工程審計情況
2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進行工程造價審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價審計后，市升管局根據審計機關認定造價結果與施工單位辦理了工程價款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
（二）投資完成核實情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財務報表反映項目總投資80388430.93元，經審計核實認定實際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實施，我局于2010年對其收支情況進行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環評費用308918.00元，財務費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價意見
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長，造成建材及人工費大幅漲價，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進行了招標，10個標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實際投資80388430.93元，分別超出合同價18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發現的主要問題和處理處罰意見
（一）多計工程款938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進行復核，并在工程現場進行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發〔2007〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發的《政府投資項目審計規定》(審投發〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價款結算。
（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時憑白條領取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時憑白條領取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條和第二十二條的規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的.規定，決定全額追收上繳財政。
（三）項目勘察設計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時間跨度太長和責任主體已變更的實際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類似問題發生。
（四）監理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價局、建設部下發的《關于發布工程建設監理費有關規定的通知》（〔1992〕價費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問題，吸取經驗教訓，在今后的項目建設中切實加以改進。
五、需要說明的問題
（一）建筑安裝投資經我局對工程造價審計認定為55361811.20元，財務審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業主統一組織，統一供貨，工程價款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價，水泥和鋼材實際購買價遠高于合同約定的結算價，據市升管局賬務反映其采購價與合同約定的結算價之間有材料價差2494969.84元；其二、近年來，因為電價調整形成用電價差332808.17元；其三、工程造價審計時有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務決算審計時一并計入了投資完成額。
（二）市升管局在報送我局審計的財務決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實際發生后，市升管局應將相關原始票據補送我局審計，根據審計情況再進行相應的決算結果調整。
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